Contact
Vestigingen
DRV Online
Zoeken
Traditiegetrouw horen we de derde dinsdag in september wat het kabinet voor volgend jaar in petto heeft, ook op fiscaal gebied. Wat is nu al bekend over het belastingplan 2023? In het coalitieakkoord en de Voorjaarsnota zijn al veel voornemens en maatregelen voor de komende jaren bekendgemaakt. De verwachting is dat we een deel van deze voornemens en maatregelen terugvinden in het Belastingplan 2023, dat op Prinsjesdag wordt gepresenteerd. In dit artikel geven wij onze top 15 van de belangrijkste wijzigingen.
- Lage Vpb-tarief over max € 200.000
- Aanpassing box 3
- Box 2: Twee schijven 26% en 29,5% per 2024
- Reiskostenvergoeding verhoogd
- Dotatie FOR vervalt
- Elektrische auto
- Afschaffing jubelton voor de eigen woning
- Verhoging overdrachtsbelasting voor bedrijven en beleggers
- Zelfstandigenaftrek verlaagd
- Middelingsregeling afgeschaft
- Leegwaarderatio verhuurde woning verhoogd
- Aftopping 30%-regeling op € 216.000
- Btw-tarief zonnepanelen 0%
- Verhogen budget EIA en MIA/Vamil
- Aanscherping doelmatigheidsmarge fictief loonregeling
1. Lage Vpb-tarief over max € 200.000
Bv’s en andere rechtspersonen met een winst van meer dan € 200.000 betalen vanaf 2023 meer vennootschapsbelasting. De eerste schijf in de Vpb van 15%, het zogeheten mkb-tarief, gaat namelijk gelden voor de eerste € 200.000 winst in plaats van voor de eerste € 395.000. Hierdoor worden resultaten eerder in de hoogste schijf van 25,8% belast.
2. Aanpassing box 3
Naar verwachting wordt in 2025 een nieuw box 3 stelsel ingevoerd op basis van werkelijk rendement, zoals huurinkomsten, ontvangen of betaalde rente, dividend en waardeontwikkelingen. Het kabinet is van plan voor de jaren 2023 en 2024 het vermogen in box 3 via overbruggende wetgeving te belasten, de zogenaamde spaarvariant. Hiermee wordt ingespeeld op het arrest van de Hoge Raad, waarin deze de huidige heffing in strijd met het recht verklaarde. In de spaarvariant wordt uitgegaan van de werkelijke omvang van het spaargeld, schulden en overige bezittingen. Deze zullen nog steeds tegen een forfaitair tarief worden belast.
3. Box 2: Twee schijven 26% en 29,5% per 2024
Heeft u meer dan 5% van de aandelen, winstbewijzen of stemrecht in een vennootschap? Dan bent u aanmerkelijkbelanghouder. De inkomsten die u uit dit belang krijgt, zoals dividend, zijn belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Het tarief bedraagt momenteel 26,9%.
Het kabinet is van plan om twee schijven te introduceren in box 2 met ingang van 2024. Namelijk 26% (tot € 67.000) en 29,5% voor het bedrag daarboven. Mogelijk wordt het toptarief hoger.
4. Reiskostenvergoeding verhoogd
De belastingvrije kilometervergoeding van € 0,19 per kilometer wordt verhoogd. Welke verhoging men voor ogen heeft, is nog onbekend. Waarschijnlijk is dit € 0,21 per kilometer. Per 2024 wordt dit € 0,23 per kilometer.
5. Dotatie FOR vervalt
Ondernemers van wie de winst belast wordt in de inkomstenbelasting gaan mogelijk meer belasting betalen. Op dit moment kunnen deze ondernemers gebruikmaken van een speciale fiscale faciliteit om te sparen voor de oude dag: de fiscale oudedagsreserve (FOR). Dit is een fiscale reserve waar in de toekomst belasting over wordt betaald. Vanaf 2023 kan er niet meer gefaciliteerd worden opgebouwd voor de fiscale oudedagsreserve. Over een opgebouwde oudedagsreserve hoeft niet direct te worden afgerekend.
6. Elektrische auto
De bijtelling voor de elektrische auto met een datum eerste tenaamstelling of eerste toelating in 2023 gaat omhoog voor auto’s met een catalogusprijs van meer dan € 30.000. De lage bijtelling van 16% blijft ook volgend jaar nog van toepassing, maar de bijtellingscap gaat van € 35.000 naar € 30.000. Daarboven blijft de bijtelling 22%.
7. Afschaffing jubelton voor de eigen woning
De schenkingsvrijstelling ten behoeve van de eigen woning (ook wel de jubelton genoemd) wordt per 1 januari 2024 volledig afgeschaft. Per 1 januari 2023 wordt de eenmalige vrijstelling voor kinderen al verlaagd naar € 27.231. De huidige maximale vrijstelling bedraagt € 106.671.
8. Verhoging overdrachtsbelasting voor bedrijven en beleggers
De overdrachtsbelasting voor niet-woningen en woningen die niet een als eigen woning aangemerkt kunnen worden, stijgt van 8 naar 10,1%. Per saldo gaan bedrijven en beleggers, maar ook degene die een vakantiewoning aanschaft of verhuurt, hierdoor meer overdrachtsbelasting betalen.
9. Zelfstandigenaftrek verlaagd
De zelfstandigenaftrek wordt met ingang van 2023 tot en met 2030 in zes stappen afgebouwd naar € 1.200. De zelfstandigenaftrek zal naar verwachting in 2023 worden verlaagd van € 6.310 naar € 5.950. De aftrek kan bovendien nog maar verrekend worden tegen maximaal 37,07% in plaats van de huidige 40%.
10. Middelingsregeling afgeschaft
De middelingsregeling, een regeling waarbij voor de aanslag inkomstenbelasting wordt uitgegaan van een gemiddelde van de afgelopen drie jaar, wordt afgeschaft. Dit is met name ongunstig voor wisselende inkomens van meer dan € 69.398. Het laatste middelingstijdvak dat (volgens het coalitieakkoord) mogelijk wordt, is 2022-2024.
11. Leegwaarderatio verhuurde woning verhoogd
De leegwaarderatio, een van de huurprijs afhankelijke factor voor het berekenen van de waarde van een geheel of gedeeltelijk verhuurde woning waarbij voor de huurder huurbescherming geldt, wordt verhoogd. Hierdoor stijgt de waarde van een verhuurde woning in box 3, zodat de verhuurder meer belasting in box 3 moet betalen.
12. Aftopping 30%-regeling op € 216.000
Werkgevers mogen voor werknemers die uit het buitenland komen en een specifieke deskundigheid hebben, maximaal 30% van het salaris belastingvrij uitbetalen. Dit als tegemoetkoming in de extra kosten die dergelijke werknemers maken. Hiervoor gelden wel een aantal voorwaarden. De regeling geldt voor zowel inkomende als uitgaande expats.
Het kabinet wil deze 30%-regeling aftoppen tot op de Balkenende norm. Deze bedraagt momenteel € 216.000. Er komt een overgangsregeling met een ingroeipad van drie jaar. Deze wijziging moet ingaan in 2024.
13. Btw-tarief zonnepanelen 0%
Het btw-tarief op de aanschaf en aanleg van zonnepanelen op en in de onmiddellijke nabijheid van woningen wordt verlaagd naar 0%. Dit betekent niet zozeer een nieuw belastingvoordeel voor de consument, want particulieren kunnen nu de btw terugvragen. Wel dalen de administratieve lasten door deze maatregel.
14. Verhogen budget EIA en MIA/Vamil
De EIA en MIA/Vamil zijn fiscale investeringsfaciliteiten voor kwalificerende investeringen in energie-efficiënte en milieuvriendelijke technologieën. De budgetten voor deze faciliteiten worden de komende jaren stapsgewijs verhoogd.
15. Aanscherping doelmatigheidsmarge fictief loonregeling
Als dga moet u jaarlijks een zogeheten ‘gebruikelijk loon’ uit uw bv opnemen. Het gebruikelijk loon moet volgens de wet minimaal worden vastgesteld op 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Of op het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn bij uw bv, indien een van deze bedragen meer is dan € 48.000.
Op het moment dat uw zakelijk loon hoger is dan € 48.000 (bedrag 2022), mag de doelmatigheidsmarge toegepast worden. De doelmatigheidsmarge houdt in dat het loon voor de dga 25% lager gesteld mag worden dan het bedrag dat een zakelijk loon zou vormen. Welke aanscherping op Prinsjesdag zal worden aangekondigd is nog onbekend. Deze doelmatigheidsmarge wordt op basis van de kabinetsplannen per 2023 verlaagd naar 15%. Een initiatiefwet stelt echter een algehele afschaffing voor. Hierdoor gaan dga’s meer belasting in box 1 betalen, aangezien dga’s die gebruik maken van deze doelmatigheidsmarge een hoger salaris gaan ontvangen.
Let op! De meeste van deze maatregelen moeten nog door het parlement worden goedgekeurd en zijn nog niet definitief. De verhoging van de bijtelling van de elektrische auto en de verlaging van de zelfstandigenaftrek zijn wel al eerder vastgesteld.
