Mag ik als dga mijn gebruikelijk
loon verlagen?

Als dga moet u jaarlijks een zogeheten ‘gebruikelijk loon’ uit uw bv opnemen. Dit gebruikelijk loon is voor 2022 vastgesteld op € 48.000. Mag u in de huidige crisistijd met af te lossen belastingschulden en hoge energierekeningen ook volstaan met wat minder? Wat zijn hiervoor de voorwaarden? Lees hier welk gebruikelijk loon u als dga in 2022 moet opnemen.

Hoogte gebruikelijk loon dga 2022

Het gebruikelijk loon moet volgens de wet worden vastgesteld op 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking of op het hoogste loon van de werknemers die in dienst zijn bij uw bv, indien een van deze bedragen meer is dan € 48.000.

Let op! Is het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager dan € 48.000? Dan wordt het gebruikelijk loon vastgesteld op dit bedrag.

Geen regeling meer rondom coronacrisis

In 2020 en 2021 gold een tijdelijke regeling waarbij u het gebruikelijk loon lager kon vaststellen als er sprake was van een omzetdaling van minimaal 30%. Er zijn op dit moment nog geen aanwijzingen dat deze regeling in 2022 terugkeert.

Bent u een starter?

U mag het gebruikelijk loon in een aantal specifieke gevallen lager vaststellen dan € 48.000. Dit geldt om te beginnen voor starters. Zogenaamde start-ups mogen dit als ze een S&O-verklaring hebben en recht hebben op het S&O-percentage voor starters. Overige starters mogen het gebruikelijk loon lager vaststellen als de bv het normale gebruikelijk loon niet kan betalen, bijvoorbeeld omdat er veel geïnvesteerd is.

Verlieslijdende bv

Ook ondernemingen die verlies lijden mogen het gebruikelijk loon onder voorwaarden lager vaststellen. Zo moet door het verlies de continuïteit van de bv in gevaar komen en moet u dit zelf aannemelijk kunnen maken. Dit is dus niet het geval bij bijvoorbeeld een incidenteel verlies. Het is dus aan u aan te tonen dat een lager gebruikelijk loon van € 48.000 noodzakelijk is om uw bedrijf ‘in leven te houden’.

Let op! De Belastingdienst gaat over het algemeen niet zonder meer akkoord met een lager loon, ook niet in het geval van een slechte financiële positie. Ook als uw onderneming de facturen niet meer kan betalen (mede) door het uitkeren van dividend, het door de dga lenen van geld van de bv of op andere wijze onttrekken van gelden aan de bv, gaat de Belastindienst niet akkoord met een lager gebruikelijk loon.

Bescheiden verlies is onvoldoende

In en zaak die onlangs speelde voor de rechtbank Noord-Holland, werd duidelijk dat een bv die slechts een bescheiden verlies draait zich niet op bovenstaande uitzondering kan beroepen. Gelet op de hoogte van de omzet, de hoogte van de personeelskosten en het aantal personeelsleden, achtte de rechtbank het niet aannemelijk dat de continuïteit van de onderneming in gevaar zou zijn gekomen bij betaling van een normaal gebruikelijk loon. Omdat de dga dit ook niet aannemelijk kon maken, bleef het door de inspecteur vastgestelde gebruikelijk loon in stand.

Bepaling gebruikelijk loon dga maatwerk

De bepaling van het gebruikelijk loon van de dga is altijd maatwerk. Wilt u uw salaris aanpassen als gevolg van gewijzigde omstandigheden of heeft u vragen over de hoogte van het gebruikelijk loon? Wij helpen u graag verder.