Fossiele auto mee naar uw bv? Dit
betekent het voor de eindheffing

Brengt u uw eenmanszaak of vof na 31 december 2026 onder in een bv? Dan hoeft het overgangsrecht voor de pseudo-eindheffing op fossiele personenauto’s niet automatisch te vervallen. Onder bepaalde voorwaarden behoudt u het overgangsrecht als u uw onderneming en dezelfde auto overdraagt aan de bv. Maar waar moet u op letten? In dit artikel leest u wanneer het overgangsrecht behouden blijft en wat dit betekent voor uw onderneming.

Pseudo-eindheffing vanaf 2027: wat verandert er voor werkgevers?

Vanaf 1 januari 2027 geldt mogelijk een pseudo-eindheffing voor werkgevers die een fossiele personenauto ook voor privégebruik beschikbaar stellen aan werknemers. Voor deze regeling telt woon-werkverkeer eveneens als privégebruik.

De pseudo-eindheffing bedraagt twaalf procent van de cataloguswaarde van de auto, inclusief btw en bpm. Deze belasting komt volledig voor rekening van de werkgever. Voor fossiele personenauto’s die vóór 1 januari 2027 voor het eerst ter beschikking zijn gesteld, geldt overgangsrecht. Volgens een voorgestelde aanpassing in het pakket Overige fiscale maatregelen 2027 loopt dit overgangsrecht tot en met 31 december 2030.

Let op! De voorgestelde aanpassing is nog niet definitief. De uiteindelijke wetgeving bepaalt welke voorwaarden gelden voor het behoud van het overgangsrecht.

Wanneer blijft het overgangsrecht voor uw fossiele auto gelden?

Het overgangsrecht is gekoppeld aan de combinatie van de auto en de werkgever. Gaat de auto over naar een andere, zelfstandige werkgever? Dan kan het overgangsrecht vervallen. Bij een juridische opvolging van de werkgever ligt dit anders. Neemt een nieuwe werkgever de onderneming over, bijvoorbeeld bij een fusie, overname of inbreng in een bv? Dan blijft het overgangsrecht onder voorwaarden behouden. Een nieuw loonheffingennummer betekent dus niet automatisch dat het overgangsrecht vervalt. Ook een wisseling van bestuurder heeft niet direct gevolgen. Zolang dezelfde werkgever dezelfde auto beschikbaar stelt, blijft het overgangsrecht in principe gelden. Een verandering van werkgever of auto kan wel gevolgen hebben.

Onderneming inbrengen in een bv: behoudt u het overgangsrecht?

Wilt u uw eenmanszaak of vof na 31 december 2026 inbrengen in een bv? Dan is behoud van het overgangsrecht mogelijk. Daarbij zijn twee zaken belangrijk:

• De fossiele personenauto stond uiterlijk op 31 december 2026 al in de relevante situatie mede voor privégebruik ter beschikking.
• U brengt dezelfde auto samen met uw onderneming onder in de bv.

Alleen de verkoop van de auto aan uw bv is niet voldoende. Het is belangrijk dat de bv de onderneming voortzet en juridisch in de plaats treedt van de bestaande onderneming. Daarnaast spelen verschillende momenten en keuzes een rol, zoals de wijze van inbreng, de fiscale overgangsdatum, de oprichtingsdatum van de bv en het moment waarop u de auto juridisch overdraagt. Of u het overgangsrecht behoudt, hangt daarom af van uw specifieke situatie en de definitieve wettelijke voorwaarden.

Hoe legt u het overgangsrecht voor uw auto goed vast?

Een goede administratie helpt u om later aan te tonen dat u aan de voorwaarden voor het overgangsrecht voldoet.

Leg daarom tijdig vast welke fossiele personenauto vóór 1 januari 2027 ter beschikking stond, wie de auto gebruikte en voor welke doeleinden. Bewaar daarbij relevante documenten, zoals:

• De autoregeling en bijbehorende overeenkomsten.
• Gegevens over de cataloguswaarde van de auto.
• Een eventuele kilometeradministratie.
• Documenten over de overdracht van de auto en de voortzetting van de onderneming.

Leg bij de inbreng in de bv ook duidelijk vast dat dezelfde auto overgaat en dat de bv uw onderneming voortzet.

Tip! Verzamel de benodigde documenten voordat u uw onderneming inbrengt in een bv. Zo kunt u achteraf beter onderbouwen waarom het overgangsrecht van toepassing blijft.

Voorbeeld: hoeveel pseudo-eindheffing bespaart uw bv?

Stel, u gebruikt sinds 2026 een fossiele personenauto met een cataloguswaarde van € 50.000. U gebruikt deze auto ook privé en brengt uw onderneming na 31 december 2026 onder in een bv. Zonder overgangsrecht betaalt de bv jaarlijks twaalf procent pseudo-eindheffing over de cataloguswaarde. Dat komt neer op € 6.000 per jaar. Voldoet u bij de inbreng aan de voorwaarden voor behoud van het overgangsrecht? Dan hoeft uw bv deze heffing gedurende de overgangsperiode nog niet te betalen.

Let op! De bijtelling voor privégebruik staat los van de pseudo-eindheffing. Het behoud van het overgangsrecht verandert dus niets aan de bijtelling voor privégebruik.

Wanneer is het verstandig om uw onderneming in een bv in te brengen?

De invoering van de pseudo-eindheffing betekent niet automatisch dat u uw onderneming vóór 1 januari 2027 moet inbrengen in een bv. Ook andere fiscale en financiële gevolgen spelen een belangrijke rol. Denk bijvoorbeeld aan de inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, btw en eventuele overdrachtsbelasting. Daarnaast hebben aansprakelijkheid, financiering, lopende overeenkomsten, administratieve lasten en het gebruikelijk loon invloed op uw keuze.

Beoordeel daarom niet alleen de gevolgen voor uw fossiele personenauto, maar kijk naar uw volledige onderneming. Zo kiest u een overgangsmoment dat aansluit bij uw situatie en toekomstplannen.