Wat de Wtta vanaf 2027 betekent
voor uw inlenersaansprakelijkheid

Vanaf 1 januari 2027 verandert de inlenersaansprakelijkheid door de invoering van de Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (Wtta). Deze wet introduceert een vergunningsstelsel voor uitleners en geeft de Belastingdienst meer mogelijkheden om inleners en doorleners aansprakelijk te stellen voor niet-betaalde belastingen en premies. In dit artikel leest u wat de Wtta inhoudt, welke wijzigingen vanaf 2027 gelden en wat dit concreet betekent voor uw organisatie als u personeel inleent, doorleent of uitleent.

Let op! de Wtta is op het moment van schrijven nog niet definitief. De exacte uitwerking en inwerkingtreding kunnen nog wijzigen.

De belangrijkste wijzigingen in de Wtta vanaf 2027

Met de Wtta verandert het speelveld voor het inlenen en uitlenen van personeel ingrijpend. Het huidige Waadi-registratiestelsel maakt plaats voor een vergunningsstelsel voor uitleners. Daarnaast krijgt de Belastingdienst meer mogelijkheden om inleners en doorleners aansprakelijk te stellen.

Een kernwijziging is dat de Belastingdienst eenvoudiger kan optreden zonder eerst uitgebreid onderzoek te doen naar de feitelijke schuld van de uitlener. Ook bestaande waarborgen veranderen. Zo biedt SNA-certificering geen juridische vrijwaring meer en verdwijnt het depotstelsel. Tegelijkertijd worden de administratieve verplichtingen zwaarder en neemt het toezicht toe.

De nieuwe 35%-regel uitgelegd

Vanaf de inwerkingtreding van de Wtta kan de Belastingdienst de inlener en de doorlener gezamenlijk aansprakelijk stellen voor maximaal 35% van de factuursom. Dit gebeurt op basis van een wettelijk vermoeden. De Belastingdienst hoeft daarbij niet eerst vast te stellen hoe hoog de daadwerkelijke schuld van de uitlener is.

De inlener of doorlener mag aantonen dat de feitelijke aansprakelijkheid lager is dan 35%. Dit tegenbewijs vraagt om een sluitende administratie, zoals een urenregistratie, identiteitsvastlegging en een duidelijke relatie tussen facturen en ingezette arbeidskrachten. In sommige gevallen is ook inzicht in loongegevens van de uitlener nodig, als dit contractueel is vastgelegd.

Let op! De Belastingdienst is niet verplicht de 35%-methode toe te passen en kan ook kiezen voor de reguliere vaststelling van de feitelijke schuld. De nieuwe regeling geldt alleen voor belastingjaren vanaf 2027.

Let op! De berekeningsbasis van de 35%-regel (inclusief of exclusief btw) is nog niet definitief vastgesteld. Houd hier rekening mee bij het opstellen van contracten en facturen.

Vergunning, register en rol van SNA onder de Wtta

De Wtta introduceert een vergunningsplicht voor uitleners van arbeidskrachten. Alleen uitleners met een geldige vergunning mogen personeel ter beschikking stellen. Deze vergunningen worden opgenomen in een openbaar register. Niet-naleving van huisvestingseisen uit cao’s of privaat keurmerk kan leiden tot verlies van het keurmerk en uitsluiting uit het register, waardoor uitlening niet meer is toegestaan.

De Belastingdienst mag ervan uitgaan dat een onderneming die in dit register staat, kwalificeert als uitlener. Daardoor hoeft niet langer per geval te worden onderzocht of sprake is van uitlening of aanneming van werk. De inlener kan wel proberen aannemelijk te maken dat feitelijk sprake is van aanneming.

SNA-certificering blijft bestaan als kwaliteitsinstrument, maar biedt geen juridische vrijwaring meer. Het depotstelsel wordt afgeschaft. De g-rekening blijft het belangrijkste financiële borgingsinstrument.

Let op! SNA-certificering blijft een kwaliteitsinstrument, maar biedt onder de Wtta geen juridische vrijwaring meer. Ook een registercheck is een basiscontrole: het blijft belangrijk om contractuele afspraken te maken en de keten te blijven monitoren.

Let op! De toelatingsplicht geldt voor alle schakels in de doorleenketen. Het is niet toegestaan arbeidskrachten in te lenen van een niet-toegelaten uitlener, ook niet via een toegelaten doorlener.

Vrijwaring via de g-rekening

Stort de inlener 35% van de factuursom op de g-rekening van de uitlener en voldoet hij aan de administratieve verplichtingen, dan kan dit leiden tot vrijwaring van aansprakelijkheid. Vrijwaring van aansprakelijkheid via de g-rekening is alleen mogelijk als de uitzendonderneming NEN-gecertificeerd is en het juiste percentage op de g-rekening wordt gestort. Controleer deze voorwaarden zorgvuldig.

Onder de Wtta worden deze verplichtingen zwaarder. Denk aan structurele registerchecks, identiteits- en vergunningcontroles, een sluitende urenregistratie en duidelijke contractuele afspraken. Daarnaast omvat de administratieplicht onder meer het vastleggen van alle inleenrelaties en identiteitsgegevens.

Let op! Een storting op de g-rekening geeft niet automatisch vrijwaring: dat kan alleen als u ook voldoet aan de (zwaardere) administratieve verplichtingen onder de Wtta. Daarnaast is nog niet definitief of de 35% berekend wordt over de factuursom inclusief of exclusief btw.

Inlener, uitlener en aanneming uitgelegd

Een uitlener stelt arbeidskrachten ter beschikking aan een andere onderneming, waar zij onder leiding en toezicht werken. Een inlener zet deze arbeidskrachten in binnen de eigen organisatie. Een doorlener leent personeel in en leent dit vervolgens door aan een derde.

Bij aanneming van werk is sprake van een overeenkomst gericht op een resultaat, waarbij de opdrachtnemer het werk uitvoert met eigen organisatie en leiding. In dat geval geldt de inlenersaansprakelijkheid niet, maar kan ketenaansprakelijkheid wel van toepassing zijn.

Rekenvoorbeeld: zo werkt de 35%-regel

Bij een factuursom van € 10.000 exclusief btw geldt een wettelijk vermoeden van € 3.500 (35%). Stort de inlener dit bedrag op de g-rekening en voldoet hij aan alle administratieve eisen, dan kan dit leiden tot vrijwaring.

Toont de inlener met tegenbewijs aan dat de feitelijke schuld lager is, bijvoorbeeld € 2.400, dan kan de aansprakelijkheid tot dat bedrag worden beperkt.

Zo bereidt u zich voor op 2027

De Wtta vraagt om een kritische herziening van processen, contracten en administraties. Voor inleners en doorleners betekent dit onder meer structurele registerchecks, duidelijke afspraken over g-rekeningbetalingen en een sluitende uren- en personeelsadministratie.

Uitleners moeten tijdig starten met het vergunningstraject en zorgen voor transparante, controleerbare administraties. Voor alle partijen geldt dat ketenafspraken en vastlegging belangrijker worden dan ooit.

Let op! De Wtta is nog niet definitief. Dit artikel is informatief en geen juridisch advies.