Wat is het gebruikelijk loon
voor u als dga in 2025?

Een dga is verplicht een gebruikelijk loon uit de bv op te nemen. Zowel in 2024 als 2025 bedraagt het normbedrag van het gebruikelijk loon voor de dga € 56.000. Daarnaast is sinds 2023 de doelmatigheidsmarge in de gebruikelijkloonregeling afgeschaft. Het is daarom voor u als dga verstandig om te beoordelen of uw loon mogelijk moet worden verhoogd en hier actie op te ondernemen. In dit artikel leest u meer over wat deze wijzigingen voor u kunnen betekenen.

De regels en berekening van het gebruikelijk loon in 2025

Een aandeelhouder met een aanmerkelijk belang die ook werkzaamheden verricht voor de bv (waaronder de dga) moet een gebruikelijk loon ontvangen. Het gebruikelijk loon bedraagt in 2024 het hoogste bedrag van de volgende bedragen:

• Het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking.
• Het loon van de meest verdienende werknemer van de bv.
• Het normbedrag van € 56.000 (2024: 56.000 en 2023: 51.000).

Tip! We zien in de praktijk vaak dat het normbedrag wordt gehanteerd. Belangrijk is om ook de andere toetsen toe te passen.

Let op! De hoogte van het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking zal mogelijk tot meer discussie kunnen leiden met de Belastingdienst. Waar tot 2022 nog een discussiemarge bestond van 25%, is deze sinds 2023 namelijk volledig verdwenen.

Tip! Onder bepaalde voorwaarden kan het gebruikelijk loon lager zijn. De bewijslast hiervan ligt wel bij uw bv. Onderbouw dit dus goed.

Wat valt er onder het gebruikelijk loon?

Het gebruikelijk loon omvat behalve het reguliere loon in geld, ook loon in natura en de bijtelling van de auto vanwege privégebruik. Ook de vergoedingen en verstrekkingen die onder de werkkostenregeling als eindheffingsloon zijn aangewezen kunnen meetellen, mits zij individualiseerbaar zijn.

Tip! Stel dat het gebruikelijk loon van een dga € 62.000 bedraagt. Het reguliere loon van hem of haar kan lager zijn dan dit bedrag. Heeft de dga bijvoorbeeld een bijtelling voor een terbeschikkinggestelde auto van € 12.000 en vergoedingen onder de werkkostenregeling die als eindheffingsloon zijn aangewezen in de vrije ruimte ter grootte van € 2.400? Dan hoeft het reguliere loon maar € 47.600 te bedragen in plaats van € 62.000.

Wat betekent dit voor u als dga in de praktijk?

Het is belangrijk om de hoogte van uw loon opnieuw te beoordelen. Dit kan u doen door de volgende stappen te doorlopen:

• Stel en leg vast wat het loon van de meest verdienende werknemer van de bv is.
• Bepaal en leg vast wat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Dit doet u door vast te stellen wat een werknemer in uw positie zou verdienen. Denk daarbij aan de inhoud van uw functie, het aantal uur dat u werkt, de branche, omvang van het bedrijf etc. U kunt dit onderbouwen aan de hand van openbare bronnen zoals advertenties, gepubliceerde salarisschalen, branche informatie over salarissen, Cao’s etc.
• Beoordeel en leg vast wat de invloed is van de marktomstandigheden op uw salaris. Vanwege de inflatie en krapte in de arbeidsmarkt stijgen momenteel de lonen. Daarom is het goed om te onderbouwen welke invloed deze omstandigheden hebben op uw eigen salaris als dga en hoe dit verhoudt tot de loonstijgingen binnen uw eigen organisatie.

De bepaling van het gebruikelijk loon van de dga is altijd maatwerk. Uiteraard kunnen wij u hier ook bij ondersteunen. Neem daarvoor contact op via uw contactpersoon of het contactformulier hieronder.