Wanneer valt de auto
verplicht onder privévermogen?

Gebruikt u als ondernemer in de inkomstenbelasting een bedrijfsmiddel zowel zakelijk als privé? Dan behoort het bedrijfsmiddel meestal tot het keuzevermogen. Dit betekent dat u binnen bepaalde grenzen zelf mag weten of u het tot uw ondernemingsvermogen rekent of niet. Echter gelden er soms afwijkende grenzen voor een personenauto. De Hoge Raad heeft namelijk onlangs beslist wanneer die afwijkende grenzen voor een auto wel of juist niet gelden. Lees in dit artikel wanneer een auto nou wel of niet onder het privévermogen valt.

Hoofdregel: grens 10%

Gebruikt u een bedrijfsmiddel minder dan 10% voor zakelijke doeleinden? Dan bent u verplicht het als privévermogen aan te merken. Gebruikt u het 90% of meer zakelijk? Dan bent u juist verplicht het als ondernemingsvermogen aan te merken.

Gebruikt u het minstens 10% privé en minstens 10% zakelijk? Dan behoort het bedrijfsmiddel tot het keuzevermogen. In het jaar van aanschaf maakt u dan de keuze of het tot uw privévermogen of juist tot uw ondernemingsvermogen behoort. Dit wordt vermogensetikettering genoemd.

Bijtelling auto zakelijk

Zoals bekend kunt u voor een auto van de zaak met bijtelling te maken krijgen wanneer u deze ook privé gebruikt. U krijgt alleen geen bijtelling als de privékilometers in een jaar niet meer dan 500 bedragen. Voor een (zakelijke) auto is daarom in het verleden al beslist dat deze verplicht als ondernemingsvermogen moet worden aangemerkt als er met de auto in een jaar niet meer dan 500 kilometer privé is gereden. Dit wijkt dus af van de hoofdregel dat de auto 90% of meer zakelijk moet zijn gebruikt.

Bijtelling minder dan 10% zakelijk

Een belastingplichtige trok hieruit de conclusie dat dit andersom ook geldt. De man had met zijn auto 22.000 kilometer gereden, waarvan 1.453 kilometer zakelijk. De man wilde de auto toch als zakelijk aanmerken. Hij meende dat dit mogelijk was, omdat er weliswaar minder dan 10% zakelijk was gereden, maar wel meer dan 500 km.

Hoofdregel zakelijk rijden is leidend

De Hoge Raad oordeelt dat dit niet juist is. In de omgekeerde situatie is bepalend of met de auto 10% of meer zakelijk is gereden. Dus geldt dan de toepassing van de hoofdregel. Dat was hier niet het geval, zodat de auto verplicht tot het privévermogen moest worden gerekend.

Wanneer wel een keuze privé – of het ondernemingsvermogen auto

De Hoge Raad geeft in het arrest verder nog aan dat een auto waarmee niet meer dan 500 kilometer privé is gereden, verplicht tot het ondernemingsvermogen behoort. Voorwaarde is wel dat het aantal zakelijke kilometers meer bedraagt dan het aantal privékilometers. Daarboven gelden weer de normale regels. In het geval er met een auto bijvoorbeeld 400 kilometer privé wordt gereden en 450 kilometer zakelijk, heeft men de keuze of de auto tot het privé- of tot het ondernemingsvermogen wordt gerekend.