Fiscale gevolgen van lenen van de BV

Bv’s en hun dga’s komen met elkaar nogal eens leningen overeen. Hieraan kleven diverse voordelen, zolang maar acht wordt geslagen op de zakelijkheid van de lening. Gebeurt dit niet? Dan kan dit vervelende fiscale gevolgen hebben. In dit artikel zetten we voor u uiteen wat de gevolgen van een niet zakelijke lening zijn.

Rekening-courant of geldlening?

In een zaak bij het gerechtshof Leeuwarden was sprake van een rekening courant-verhouding tussen de dga en zijn bv. In de loop der jaren was de schuld van de bv fors toegenomen. Toen het met de bv in financiële moeilijkheden raakte, wilde de dga de schuld als langlopende geldlening aanmerken, deels afwaarderen en vervolgens ten laste van zijn inkomen brengen.

Antedateren?

Uit het arrest blijkt dat de dga op alle mogelijke manieren had geprobeerd aan te tonen dat het een langlopende geldlening betrof. Zo toonde de dga een leningsovereenkomst uit 2011. Echter werd hierin de naam van de bv genoemd die pas in 2014 als zodanig werd aangenomen. Het Hof hechtte aan deze dubieuze overeenkomst dan ook nauwelijks waarde toe.

Let op! Het antedateren van een overeenkomst kan niet als onschuldig worden beschouwd. Antedateren is een misdrijf.

Onzakelijk

Ook werd duidelijk dat het om een onzakelijke lening ging. Hiervan is sprake als een dga een lening verstrekt en daarbij een debiteurenrisico aanvaardt dat een willekeurige derde niet zou nemen, ook niet tegen een hogere rente.

Debiteurenrisico

Dat een onaanvaardbaar hoog debiteurenrisico was genomen, bleek onder meer uit het feit dat de bv:

• Een hoog negatief eigen vermogen bezat.
• Forse verliezen had geleden.
• Niets had afgesproken over de aflossing van de lening.
• Geen zekerheden had gesteld.
• De rente niet betaalde, maar bijschreef.
• De lening in eerste instantie mondeling was overeengekomen.

Het Hof merkte de lening dan ook aan als onzakelijk en liet de afwaardering ervan niet in aftrek toe.

Wat moet u vastleggen?

Wilt u dergelijke moeilijkheden voorkomen? Zorg dan dat u aan een leningsovereenkomst met uw bv inhoudelijk dezelfde eisen stelt als wanneer u de lening met een willekeurige derde zou afsluiten. Leg alles dus schriftelijk vast en neem daar op zijn minst de afspraken in mee met betrekking tot de rente, aflossing, zekerheden en welke sancties er volgen wanneer partijen zich niet aan deze afspraken houden.

Tip! Vraag u altijd af of u een bepaalde leningsovereenkomst met uw bv ook met een willekeurige derde zou afsluiten. Is dit niet het geval, dan zal de lening dus vrijwel zeker als onzakelijk worden aangemerkt.