Tweede Kamer neemt wetsvoorstel
excessief lenen bij eigen bv aan

De Tweede Kamer heeft het wetsvoorstel ‘Excessief lenen bij eigen vennootschap’ aangenomen. Deze zogenoemde dga-taks houdt in dat bij leningen van meer dan € 700.000 bij de eigen bv, het bedrag boven die € 700.000 belast wordt in box 2. In dit artikel zetten we uiteen wat dit voor u als dga betekent.

Ontmoedigen lenen bij eigen bv

Met het wetsvoorstel ‘Excessief lenen bij eigen vennootschap’ wil het kabinet het lenen bij de eigen bv vanaf 2023 ontmoedigen. In het wetsvoorstel is daarom opgenomen dat de dga bij leningen boven € 700.000 over het bedrag daarboven belasting moet betalen in box 2. Het tarief in 2022 is daarvoor 26,9%.

Let op! Het kabinet is van plan om twee schijven te introduceren in box 2 met ingang van 2024. Namelijk 26% tot € 67.000 en 29,5% voor het bedrag daarboven. Mogelijk wordt het toptarief hoger. De invoering leidt ertoe dat er over 9,9 miljard moet worden afgerekend.

Eerste afrekenmoment excessief lenen op 31 december 2023

Als het wetsvoorstel ook door de Eerste Kamer wordt aangenomen, is het eerste afrekenmoment 31 december 2023. Komt u boven de drempel van € 700.000? Dan zijn er wellicht mogelijkheden om uw schulden beneden de drempel te brengen voor 31 december 2023.

Let op! Naast uw schulden aan uw bv tellen ook de mogelijke schulden van uw fiscale partner aan uw bv mee. Houd er rekening mee dat ook de schulden aan uw bv van uw (klein)kinderen en (groot)ouders die geen aandelen in de bv bezitten voor uw drempel deels meetellen.

Lening eigen woning bij bv telt niet mee

Een lening ten behoeve van een financiering van de eigen woning telt niet mee voor de berekening van uw schulden. Deze leningen blijven dus mogelijk zonder heffing, naast leningen tot de drempel van € 700.000. Voorwaarden zijn dat de lening is aan te merken als eigenwoningschuld én dat een recht op hypotheek aan de bv is verstrekt.

Tip! De voorwaarde dat een recht van hypotheek is verstrekt aan de bv, geldt niet voor leningen die als eigenwoningschuld zijn aan te merken en op 31 december 2022 al bestaan.

Let op! De Eerste Kamer moet nog met dit wetsvoorstel instemmen. Uiteraard volgen wij de ontwikkelingen op de voet en informeren wij u over de ontwikkelingen.