Tweede kamer zwakt versobering
bedrijfsopvolgingsregeling af

De voorgenomen wijzigingen van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) bij schenken en overlijden zijn door de Tweede Kamer op een aantal punten aangepast. Dit heeft gevolgen voor ondernemers die hun bedrijf willen overdragen aan de volgende generatie. In dit artikel geven we een overzicht van de belangrijkste wijzigingen en wat ze voor u als ondernemer betekenen.

Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR)

De BOR en de DSR zijn belangrijke fiscale faciliteiten bij het schenken of erven van een bedrijf. Dankzij deze regelingen kunt u uw bedrijf voordeliger overdragen aan uw kinderen of andere opvolgers. Het demissionair kabinet heeft op Prinsjesdag 2023 een wetsvoorstel ingediend waarin de BOR en DSR op een aantal punten met ingang van 2024 en 2025 worden gewijzigd. De Tweede Kamer heeft bij de stemming over het wetsvoorstel enkele amendementen aangenomen die dit wetsvoorstel op diverse punten aanpassen.

Vrijstellingspercentage bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Op Prinsjesdag 2023 is voorgesteld om het bedrag dat per 2025 voor de BOR voor 100% is vrijgesteld, te verhogen van € 1.205.871 in 2023 naar € 1.500.000 in 2025. Voor het bedrag daarboven was een verlaging gepland van 83% tot en met 2024 naar 70% vanaf 2025. De Tweede Kamer heeft dit laatste percentage van 70% verhoogd naar 75%.

Verplichte registratie bij grondkamer vervalt

In het wetsvoorstel is ook opgenomen dat aan derden verhuurde onroerende zaken vanaf 2024 niet meer in aanmerking komen voor de BOR en DSR. Er wordt wel een uitzondering gemaakt voor landbouwgrond dat bedoelt is voor het telen van noodzakelijke vruchtwisseling dat verpacht wordt. Aanvankelijk zou een strikte voorwaarde gaan gelden dat de pachtovereenkomst geregistreerd moet zijn bij de grondkamer. De Tweede Kamer heeft deze voorwaarde laten vallen.

Let op! Om voor de uitzondering in aanmerking te komen moet wel sprake zijn van een schriftelijke pachtovereenkomst en van een voor de teelt noodzakelijke vruchtwisseling.

DSR en BOR voor oude familiebedrijven

Bij oude familiebedrijven die van generatie op generatie overgaan, komt het weleens voor dat de aandelen in het familiebedrijf per persoon dusdanig klein zijn geworden dat toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten en de DSR niet mogelijk is. De Tweede Kamer vindt dit ongewenst en wil dat deze oude familiebedrijven toegang hebben tot de BOR en DSR. In een door de Tweede Kamer aangenomen amendement wordt daarom geregeld dat de voorwaarde die in bepaalde situaties geldt van een minimaal belang van 0,5% niet geldt als de verkrijger een bloed-of aanverwant is in de neergaande lijn (een kind, kleinkind, achterkleinkind et cetera).

Let op! Het staat nog niet vast dat de aanpassingen van de Tweede Kamer ook worden ingevoerd. Zo moet de Eerste Kamer nog stemmen over het wetsvoorstel. Daarnaast worden mogelijk de plannen opnieuw aangepast na de installatie van de nieuwe Tweede Kamer en een nieuw kabinet.

Wat betekent dit voor u?

De wijzigingen van de BOR en de DSR per 2024 en 2025 hebben mogelijk grote gevolgen voor uw bedrijfsoverdracht. U krijgt mogelijk te maken met een hogere belastingdruk, waardoor u minder vermogen overhoudt of meer financiering nodig heeft. Het is daarom verstandig om tijdig te anticiperen op deze wijzigingen en uw bedrijfsoverdracht goed te plannen.