Top 10 wijzigingen 2024
voor werkgever en dga

Sinds 1 januari 2024 zijn er weer tal van wijzigingen doorgevoerd voor de werkgever en de dga. Denk aan de verlaging van de vrije ruimte in de WKR, de invoering van het wettelijk minimumuurloon en de versobering van de 30%-regeling. Welke tien wijzigingen springen in het oog? In dit artikel zetten we ze voor u uiteen.

1. Vrije ruimte WKR voor 2024 omlaag

Sinds 1 januari 2024 is de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling verlaagd naar 1,92% over de eerste € 400.000 van de loonsom (in 2023 was dit nog 3%). Over het bedrag daarboven blijft de vrije ruimte 1,18%.

2. Gebruikelijk loon dga stijgt in 2024

Het normbedrag voor het gebruikelijk loon voor de dga stijgt in 2024 naar € 56.000 (€ 51.000 in 2023). De regeling voor gebruikelijk loon geldt voor iedereen die een aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap. Hetzelfde geldt voor de partner die werk verricht voor diezelfde onderneming. Zij moeten in de loonaangifte een salaris opnemen dat ‘gebruikelijk’ is voor de werkzaamheden. Dat is het hoogste bedrag van één van de volgende bedragen:

• Het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking.
• Het loon van de meest verdienende werknemer van de bv.
• Het normbedrag van € 56.000.

3. Verhoging reiskostenvergoeding in 2024

In 2023 was de onbelaste reiskostenvergoeding € 0,21 per kilometer. Sinds 1 januari 2024 is dit verhoogd naar € 0,23 per kilometer. Deze verhoging geldt ook voor de dga die in dienst is bij zijn of haar bv.

Tip! De vrijgestelde reiskostenvergoeding geldt voor alle vormen van vervoer, dus bijvoorbeeld ook voor afgelegde kilometers per fiets of bromfiets.

4. Verruiming vrijstelling openbaar vervoer

Sinds 1 januari 2024 zijn de regels over belastingvrije ov-abonnementen eenvoudiger. Het maakt niet langer uit of het ov-abonnement ter beschikking wordt gesteld, verstrekt of vergoed. De enige voorwaarde is nog dat het abonnement ook zakelijk gebruikt wordt, bijvoorbeeld voor woon-werkverkeer. Als dat het geval is geldt een gerichte vrijstelling. De gewijzigde regels gelden ook voor een voordeelurenkaart.

5. Invoering wettelijk minimum uurloon

Sinds 1 januari 2024 geldt een wettelijk minimum uurloon. Dit bedraagt € 13,27 per uur voor werknemers van 21 jaar en ouder. De invoering van het wettelijk minimum uurloon betekent dat de salarisschalen in veel cao’s moeten worden aangepast en opnieuw moeten worden berekend, omdat er geen vaste maand-, week- of dagbedragen meer bestaan.

Let op! Op de loonstrook moet het geldende wettelijk minimum uurloon worden vermeld voor de betreffende leeftijd van de werknemer en de periode waarop de loonstrook betrekking heeft.

6. Onbelaste vrijwilligersvergoeding verhoogd in 2024

Zijn er vrijwilligers die binnen uw organisatie vrijwilligerswerk doen? U mag hen een onbelaste vergoeding aanbieden tot maximaal € 2.100 per jaar en € 210 per maand.

Let op! De vrijwilligersvergoeding moet binnen de maximale bedragen blijven en de vrijwilliger moet de werkzaamheden niet bij wijze van beroep verrichten. De Belastingdienst gaat ervan uit dat de werkzaamheden niet bij wijze van beroep worden verricht als de maximum uurvergoeding in 2024 € 5,50 bedraagt. Voor vrijwilligers jonger dan 21 jaar bedraagt deze maximum uurvergoeding in 2024 € 3,25.

7. Wijzigingen 30%-regeling

De 30%-regeling is een belastingvoordeel voor buitenlandse werknemers die in Nederland komen werken. Deze regeling houdt in dat u als werkgever maximaal 30% van het loon onbelast mag vergoeden als tegemoetkoming voor de extra kosten die deze werknemers maken. Deze regeling is vanaf 2024 versoberd. Drie belangrijke veranderingen:

In 2024 mag de 30%-regeling worden toegepast over een salaris tot maximaal € 233.000. Dit betekent dat wanneer een salaris hoger is dan dit bedrag, de 30%-regeling alleen over de eerste € 233.000 mag worden gebruikt.

Tip! Dit maximum geldt niet als u voor de werknemer in het laatste loontijdvak van 2022 de 30%-regeling al toepaste.

De duur van de 30%-regeling wordt vanaf 2024 afgebouwd. Deze afbouw houdt in dat vanaf 1 januari 2024 de eerste 20 maanden ongewijzigd mag worden toegepast, dus dat u 30% van het salaris onbelast als kostenvergoeding mag uitbetalen. De daaropvolgende 20 maanden mag u nog maar 20% van het salaris onbelast uitbetalen en de daaropvolgende 20 maanden nog maar 10%.

Tip! In 2024 geldt dit overigens nog niet als u voor de werknemer in het laatste loontijdvak van 2023 de 30%-regeling al toepaste.

De salarisnorm die bepaalt of een werknemer in aanmerking komt voor de 30%-regeling wordt verhoogd. Voor toepassing van de 30%-regeling geldt een aantal voorwaarden. Eén daarvan is dat de werknemer een specifieke deskundigheid heeft die niet of nauwelijks op de Nederlandse arbeidsmarkt te vinden is. Er wordt van een werknemer verwacht dat hij of zij voldoet aan die specifieke deskundigheid als het salaris hoger is dan een vastgestelde salarisnorm. In 2023 lag de salarisnorm op minimaal € 41.954 maar vanaf 2024 ligt de minimale grens op € 46.107. Voor werknemers onder de 30 jaar met een masterdiploma geldt deze specifieke deskundigheid bij een salaris hoger dan € 35.048 (ten opzichte van € 31.891 in 2023).

Tip! Werknemers die wetenschappelijk onderzoek doen bij een bepaalde instellingen en artsen in opleiding tot specialist (AIOS) hoeven niet aan een salarisnorm te voldoen.

8. Verplichte rapportage zakelijk en woon-werkverkeer werknemers

Vanaf 1 juli 2024 bent u als werkgever met 100 of meer werknemers verplicht het zakelijk verkeer en het woon-werkverkeer van uw werknemers te rapporteren. U moet bijvoorbeeld het totaal aantal kilometers dat uw werknemers afleggen voor zakelijk en woon-werkverkeer rapporteren, maar ook het jaartotaal aan kilometers, verdeeld in soort vervoermiddel en brandstoftype. De gegevens over 2024 moeten uiterlijk 30 juni 2025 ingestuurd zijn.

9. Verhoging thuiswerkvergoeding en andere normbedragen

Heeft u werknemers die thuiswerken? Vanaf 2024 mag u hen een onbelaste vergoeding van € 2,35 per dag (2023: € 2,15) aanbieden. Ook het normbedrag voor de waarde van maaltijden in bedrijfskantines (of soortgelijke ruimtes) of tijdens personeelsfeesten op de bedrijfslocatie stijgt in 2024 naar € 3,90 per maaltijd (€ 3,55 in 2023).

10. Hoger premieloon in 2024

Het maximale premieloon stijgt in 2024 naar € 71.628 (€ 66.956 in 2023). Als werkgever kunt u hierdoor hogere premies verschuldigd zijn voor werknemers met een premieloon vanaf € 66.956. Zelfs als de premiepercentages van bepaalde werknemersverzekeringen gedaald zijn ten opzichte van 2023. Ook de premie Zorgverzekeringswet (Zvw) kan stijgen voor zowel werknemers als dga’s met een premieloon vanaf € 66.956. In 2024 bedraagt de maximale Zvw-premie voor werknemers € 4.706 (een toename van € 233 ten opzichte van 2023). Voor dga’s is de maximale Zvw-premie in 2024 € 3.811 (een toename van € 175 ten opzichte van 2023). In een overzicht: