Te weinig ingehouden loonheffing
door arbeidskorting

Heeft u een werknemer die minder inkomstenbelasting terugkrijgt of meer moet betalen dan verwacht, omdat in 2023 te weinig loonheffing is ingehouden? Waarschijnlijk wordt dit veroorzaakt doordat er bij de inhouding van de loonheffingen rekening is gehouden met een te hoge arbeidskorting. In dit artikel gaan we kort in op de inhouding van loonheffingen en lichten toe waarom het mogelijk is dat meer arbeidskorting is verrekend dan waar de werknemer recht op heeft.

Hoge inhouding loonheffingen op vakantiegeld

Een werkgever is verplicht om op salarissen loonheffing in te houden. De ingehouden loonheffing is een voorheffing op de uiteindelijk verschuldigde inkomstenbelasting. Heeft een werknemer verder geen inkomsten? Dan zal de ingehouden loonheffing ook over het algemeen ook de eindheffing zijn. Eindheffing betekent in dit geval dat geen aanvullende inkomstenbelasting betaald hoeft te worden of terug ontvangen zal worden. 

Wanneer de werknemer echter bijvoorbeeld meerdere inkomensbronnen heeft, een eigen woning of vermogen, dan zal de werknemer via de aangifte inkomstenbelasting nog belasting moeten betalen of een deel van de reeds ingehouden loonheffing terug ontvangen. 

Belastingtarief

Het Nederlandse belastingstelsel is progressief en dat betekent: hoe hoger het inkomen, hoe meer belasting u betaalt. In 2023 betaalt u over de eerste € 73.032 van uw inkomen 36,93% belasting en over het inkomen vanaf € 73.032 49,5 % belasting. Als de werkgever loon uitkeert, dan valt een deel hiervan in het eerste tarief en eventueel een deel in het tweede tarief. Een werkgever houdt hier elke maand rekening mee. 

Loonheffingstabellen

Voor het inhouden van loonheffing is de werkgever gebonden aan een aantal regels. De Belastingdienst heeft zogenaamde loonheffingstabellen vastgesteld. Aan de hand hiervan moet de in te houden loonheffingen worden berekend. De in te houden loonheffing volgens deze tabellen is afhankelijk van de hoogte van maandloon en of er al dan niet rekening gehouden moet worden met heffingskortingen. 

Bijzonder tarief

Naast het reguliere salaris (waartoe ook de bijtelling van het privégebruik van de zakelijke auto wordt gerekend), kunnen werknemers ook andere beloningen ontvangen, zoals het vakantiegeld, uitbetaling van vakantiedagen, een bonus en overwerk. Op deze bijzondere beloningen wordt de loonheffing ingehouden op basis van het zogenaamde bijzondere tarief.

Dit bijzondere tarief is afhankelijk van de hoogte van het jaarsalaris en is gekoppeld aan het hiervoor genoemde progressieve tarief van de inkomstenbelasting en kan dus maximaal 49,5% bedragen. De afbouw van heffingskortingen doet zich voor bij hogere inkomens. Daardoor lijkt het alsof deze bijzondere beloningen ‘zwaarder’ worden belast dan het reguliere salaris. Het tarief van 49,5% is dan feitelijk gelijk aan 56,01%. Deze afbouw geldt voor een jaarloon tussen € 73.032 en € 124.520. De afbouw voor een jaarloon tussen € 37.692 en € 53.123 bedraagt 12,61%, dit houdt in dat op bijzondere beloningen een tarief van 49,54% van toepassing is. 

Te weinig ingehouden loonheffing

In sommige gevallen kan het zijn dat er alsnog teveel of te weinig loonheffingen wordt ingehouden. Voor de werknemer is het vaak een onaangename verrassing als blijkt dat hij onverwacht inkomstenbelasting moet betalen of minder inkomstenbelasting terug ontvangt.

Indien de werkgever of de werknemer het vermoeden hebben dat er met het jaarloon alsnog teveel of te weinig loonheffingen wordt ingehouden, dan zijn er twee mogelijkheden om het bedrag aan loonheffingen aan te passen:

• Meer loonheffingen inhouden dan de tabel aangeeft, dit mag alleen met toestemming van de werknemer;
• Minder loonheffingen inhouden, dit mag alleen met een machtiging van de belastingdienst. Deze machtiging wordt aangevraagd door de werknemer wanneer er ten minste 10% (met een minimum van € 227) meer belasting moet worden betaald wanneer het normale bijzondere tarief wordt toegepast.