Laatste mogelijkheid voor opbouw FOR

In de belastingplannen voor 2023 staat de afschaffing van de fiscale oudedagsreserve (FOR) gepland. Als deze plannen door de Tweede en Eerste Kamer worden aangenomen, kan de ondernemer in de inkomstenbelasting alleen nog in 2022 een schenking doen aan de FOR. In dit artikel leest u meer over de ontwikkelingen van de fiscale oudedagsreserve en wat dit voor u als ondernemer betekent.

De fiscale oudedagsreserve (FOR) leidt tot belastinguitstel

Als ondernemer voor de inkomstenbelasting kunt u een schenking doen aan de FOR, die u mag aftrekken op de winst. U bespaart hiermee op dat moment belasting en bouwt tegelijkertijd een potje op voor het pensioen. Uiteindelijk moet u belasting gaan betalen over dit potje. Dit moet in één keer als u de FOR niet volgens de voorwaarden inzet. Of in termijnen als de FOR vanaf het pensioen in termijnen volgens de voorwaarden wordt uitgekeerd. Als u de belasting over de FOR in één keer afrekent, kunt u hierop in bepaalde gevallen wel de stakingsaftrek in mindering brengen voor zover deze nog niet is benut. De schenking aan de FOR is daarom in de meeste gevallen alleen belastinguitstel.

Einde schenking FOR 2022

De FOR biedt alleen zekerheid voor uw pensioen als u daadwerkelijk het vermogen hiervoor reserveert. In de praktijk blijkt dat in ongeveer de helft van de gevallen de FOR uiteindelijk niet wordt voor het pensioen. Daarom wil het kabinet de FOR vanaf 2023 afschaffen. Het kabinet wil tegelijkertijd daarmee zorgen voor een meer gelijke belasting van werknemer, ondernemers voor de inkomstenbelasting en dga’s.

Tip! Dit betekent dat 2022 waarschijnlijk het laatste jaar is waarin u kunt schenken aan de FOR. Heeft u een gebroken boekjaar? Dan is het boekjaar dat aanvangt vóór 1 januari 2023 het laatste jaar waarin u kunt schenken aan de FOR.

Handhaving opgebouwde FOR

De FOR wordt niet in een keer volledig afgeschaft. Voor alle tot en met 31 december 2022 opgebouwde bedragen in de FOR blijft de huidige regeling bestaan. U kunt dus vanaf 2023 niet meer schenken aan de FOR, maar wel de huidige FOR handhaven.

Let op! Ook over de huidige FOR betaalt u uiteindelijk een keer belasting. Als u de FOR in een keer laat vrijvallen, betaalt u op dat moment over de gehele FOR belasting. U kunt  hiervoor in bepaalde gevallen wel de stakingsaftrek gebruiken. Zet u de FOR om in een lijfrenteproduct, dan betaalt u belasting over de uitgekeerde lijfrentetermijnen.

Andere mogelijkheden opbouw pensioen

Nu de mogelijkheid van opbouw van de FOR waarschijnlijk vervalt, is het verstandig om na te denken over een andere manier van sparen voor uw pensioen. Zo  kunt u deelnemen aan een collectieve pensioenregeling voor zelfstandigen of een lijfrente aankopen. U kunt natuurlijk ook op een andere manier vermogen voor uw oude dag opzij zetten. Wij geven u graag advies over hoe u het beste kunt sparen voor uw pensioen.

Let op! Het voorstel om de FOR af te schaffen, moet nog worden goedgekeurd door de Tweede en Eerste Kamer.