Belgische toeslag voor niet-inwoners
in strijd met EU-recht

Wie in België inkomsten uit arbeid of onroerend goed heeft, maar in een andere EU-lidstaat woont, betaalt mogelijk te veel belasting. Het Hof van Justitie van de EU oordeelt dat de Belgische federale toeslag voor niet-inwoners van circa zes tot zeven procent bovenop de inkomstenbelasting in strijd is met het EU-recht. Dit biedt kansen voor bezwaar en teruggaaf. In dit artikel leest u wat dit voor u betekent en welke stappen u kunt zetten.

Situatie: waarom deze zaak bij het Hof kwam

Twee inwoners van Frankrijk ontvingen in België loon en inkomsten uit onroerend goed. Zij betaalden naast de Belgische inkomstenbelasting ook een federale toeslag voor niet-inwoners. Deze toeslag is bedoeld als alternatief voor de gemeentebelasting die Belgische inwoners betalen. In de praktijk viel deze toeslag in sommige gevallen hoger uit, waardoor nietinwoners meer belasting betaalden dan inwoners.

Oordeel van het Hof van Justitie

Het Hof van Justitie oordeelt dat inwoners en niet-inwoners in deze situatie vergelijkbaar zijn. Als niet-inwoners structureel meer belasting betalen, is sprake van indirecte discriminatie. Dit belemmert het vrije verkeer van werknemers binnen de EU. De Belgische overheid geeft hiervoor geen overtuigende rechtvaardiging. Een regeling die gelijkheid beoogt, maar in de praktijk leidt tot hogere belasting voor niet-inwoners, is niet toegestaan.

Gevolgen voor u als ondernemer

Deze uitspraak biedt u mogelijkheden om bezwaar te maken en belasting terug te vragen voor aanslagen waarin de federale toeslag voor niet-inwoners is opgenomen. Ook lopende dossiers versterkt u met een beroep op dit arrest. België past de wetgeving aan, omdat de huidige regeling in strijd is met het EU-recht. Hoe dit precies gebeurt, is nog niet bekend. Wel is duidelijk dat de huidige toeslag in deze vorm niet in stand blijft.

Welke stappen kunt u nu zetten?

Start met een snelle inventarisatie. Heeft u of uw onderneming in recente jaren Belgische inkomsten gehad, zoals loon uit werkzaamheden in België of inkomsten uit Belgisch vastgoed? Controleer dan of uw aanslag een federale toeslag voor niet-inwoners bevat. Leg uw aanslagen naast elkaar en bepaal voor welke jaren bezwaar of teruggaaf nog mogelijk is. Voor oudere jaren vraagt u mogelijk nog een ambtshalve vermindering aan. Wij beoordelen per dossier welke route voor u het meest oplevert.

Let op! Termijnen voor bezwaar en teruggaaf zijn strikt. Laat uw aanslagen daarom op tijd beoordelen.

Tip! Bewaar en deel kopieën van uw aanslagen, detailberekeningen en betaaloverzichten. Dit versnelt uw teruggaafverzoek.

Aandachtspunt: plaats van tewerkstelling

De Belgische fiscus (FOD Financiën) heeft nog geen officieel standpunt ingenomen. Mogelijk stelt de fiscus dat een hoger percentage geldt als u vooral werkt in een gemeente met een hogere gemeentebelasting dan zeven procent. Of dit juridisch standhoudt, is nog onduidelijk. Het is wel verstandig om hier alvast rekening mee te houden.

Let op! Noteer waar u fysiek werkt in België en onderbouw dit met contracten, roosters of projectoverzichten. Dit kan relevant zijn als de fiscus per gemeente wil differentiëren.

Wat verandert er mogelijk nog?

De Belgische wetgever komt met een aanpassing van de regelgeving. Mogelijk introduceert België overgangsrecht of een compensatieregeling. Tot die tijd maakt u gebruik van bestaande procedures en de directe werking van het EU-recht. Wij volgen de ontwikkelingen bij de FOD Financiën en de wetgever en stemmen onze aanpak hier direct op af.