Contact
Vestigingen
DRV Online
Zoeken
Het bijzonder belastingregime voor ingekomen werknemers en onderzoekers is versoepeld. De wijzigingen gelden met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2025. Dit maakt het regime aantrekkelijker voor werkgevers die internationaal talent aantrekken. In dit artikel leest u wat de verruimde regeling en aangepaste voorwaarden voor u als werkgever betekenen.
Het oorspronkelijke belastingregime
Rekruteert u een werknemer rechtstreeks in het buitenland of detacheert een buitenlandse vennootschap een medewerker naar België? Dan kunt u onder voorwaarden gebruikmaken van het bijzonder belastingregime.
Tot 2025 mocht u:
- Tot 30% van het jaarlijks belastbaar brutoloon belastingvrij toekennen als kosten eigen aan de werkgever, met een maximum van € 90.000 per jaar.
- Bepaalde kosten belastingvrij vergoeden, zoals verhuiskosten, tijdelijke huisvesting (maximaal drie maanden), inrichtingskosten (maximaal € 1.500) en internationale schoolkosten.
Deze vergoedingen zijn vrijgesteld van personenbelasting en sociale bijdragen.
Welke toelatingsvoorwaarden golden tot 2025?
De werknemer moest:
- Minstens 150 kilometer van de Belgische grens wonen gedurende 60 maanden vóór indiensttreding.
- In die periode niet onderworpen zijn aan Belgische inkomstenbelasting.
- Minstens € 75.000 bruto per jaar verdienen (onderzoekers uitgezonderd).
Voor onderzoekers gold geen minimumloon, maar zij moesten minstens 80% van hun tijd besteden aan onderzoek en ontwikkeling.
Uitbreiding en versoepeling vanaf 2025
België past het bijzonder belastingregime voor ingekomen werknemers en onderzoekers aan. Zowel de criteria om in aanmerking te komen als de voordelen wijzigen. Hierdoor wordt het regime toegankelijker én financieel aantrekkelijker.
De onderstaande tabel geeft een overzicht:
| Oorspronkelijke regime | Wetgeving 2025 | |
|---|---|---|
| Belastingvrije vergoeding (%) | 30% | 35% |
| Jaarlimiet van de belastingvrije vergoeding | € 90.000 | Afgeschaft |
| Minimum bruto jaarsalaris | € 75.000 | € 70.000 |
| Inwerkingtreding | - | Met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2025 |
Onzekerheid rond sociale bijdragen
De aanpassingen zijn voorlopig enkel fiscaal vastgelegd. Over de toepassing binnen de sociale zekerheid bestaat nog onduidelijkheid.
Let op! Indien de sociale regelgeving niet volgt, kan een deel van de vergoeding wel fiscaal maar niet sociaal vrijgesteld zijn. Dit kan extra complexiteit in uw loonadministratie veroorzaken.
Actiepunten voor werkgevers
Heeft u werknemers die vóór 1 januari 2025 zijn gestart? Dan kunt u hogere belastingvrije vergoedingen toekennen. Hiervoor moet u het salarispakket en het arbeidscontract aanpassen.
- Werknemers die in 2025 startten met een bruto jaarloon tussen € 70.000 en € 75.000 komen toch nog in aanmerking voor het Bijzonder Belastingregime. U kunt een aanvraag indienen tot uiterlijk 9 april 2026.
- Pas de beloningspakketten aan zodat u de bijgewerkte regels correct toepast. Verwerk de 35%-vergoeding via de loonadministratie als aftrekbare kost eigen aan de werkgever.
- Werk de arbeidsovereenkomsten en HR-documentatie bij zodat deze aansluiten bij de herziene regels van het bijzonder belastingregime.
Onze fiscalisten bij Moore DRV volgen het proces op met de Belgische collega’s van Moore Belgium en helpen u graag om de mogelijke impact voor uw persoonlijke situatie in kaart te brengen.
