Hoofdlijnenakkoord: dit zijn de
belangrijkste fiscale maatregelen

PVV, VVD, NSC en BBB presenteerden op 16 mei 2024 hun hoofdlijnenakkoord. Dit akkoord vormt de basis voor een toekomstig regeerakkoord en bevat al diverse fiscale maatregelen die nader uitgewerkt zullen worden. In dit artikel zetten we de belangrijkste fiscale maatregelen voor u uiteen.

1. Wat zijn de fiscale maatregelen in het hoofdlijnenakkoord met betrekking tot arbeid?
2. De belangrijkste fiscale maatregelen in het hoofdlijnenakkoord voor u als ondernemer
3. De fiscale maatregelen voor vervoer en vervoersmiddelen
4. De fiscale maatregelen met betrekking tot wonen
5. Btw-verhogingen in het hoofdlijnenakkoord
6. De fiscale maatregelen voor particulieren
7. Overige fiscale maatregelen in het hoofdlijnenakkoord

Let op! Deze maatregelen zijn nog niet definitief. Ze moeten namelijk eerst nog in wetsvoorstellen worden opgenomen en daarna door de Tweede en Eerste Kamer worden aangenomen.

Wat zijn de fiscale maatregelen in het hoofdlijnenakkoord met betrekking tot arbeid?

Het hoofdlijnenakkoord bevat de volgende voorgenomen fiscale maatregelen met betrekking tot arbeid:

• Lastenverlichting op arbeid: verlaging van de marginale druk voor middeninkomens, bijvoorbeeld door het introduceren van een derde schijf in de inkomstenbelasting.
• Meer zekerheid op de arbeidsmarkt: zelfstandigenbeleid voor echte zelfstandigen (zzp’ers), regulering van de uitzendsector en meer vaste contracten voor werknemers. De wetsbehandeling van de Wet verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties en rechtsvermoeden (VBAR) en de Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (WTTA) wordt voortgezet.
• Bijna gratis kinderopvang vanaf 2027: het tarief dat ouders vergoed krijgen via de kinderopvangtoeslag (de maximum uurprijs) wordt in 2026 niet geïndexeerd.
• WW-hervorming vanaf 2027: hoe deze hervorming plaatsvindt, is nog niet nader uitgewerkt. Gedacht wordt aan het verlengen van de opzegtermijn van arbeidscontracten in combinatie met een poortwachterstoets of een verkorting van de duur van de WW-uitkering naar 18 maanden.
• Compensatie transitievergoeding: vanaf 1 juli 2026 wordt de compensatie van de transitievergoeding voor werkgevers bij ontslag vanwege langdurige arbeidsongeschiktheid beperkt tot kleine werkgevers (met minder dan 25 werknemers).
• Verhoging Awf-premie (WW-premie): voor zowel vaste als voor flexibele contracten wordt de Awf-premie vanaf 2026 verhoogd met 0,1%.
• Kennismigrantenregeling: de kwalificatie-eisen van de kennismigrantenregeling worden aangescherpt en verhoogd.
• Extraterritoriale kostenregeling (EKT-regeling): er wordt gekeken of de fiscale voordelen onder de extraterritoriale kostenregeling (EKT-regeling) worden versoberd.

Let op! De versobering van de 30%-regeling wordt niet teruggedraaid. Bovendien melden diverse media dat de verhoging van het wettelijk minimumloon wordt teruggedraaid. Dit is echter geen nieuwe maatregel, maar de verwerking van de onlangs niet door de Eerste Kamer aangenomen extra verhoging van het wettelijk minimumloon per 1 juli 2024 met 1,2%.

De belangrijkste fiscale maatregelen in het hoofdlijnenakkoord voor u als ondernemer

Een aantal al aangenomen of aangekondigde lastenverzwaringen wordt teruggedraaid. Het gaat hierbij onder meer om:

• De in de Voorjaarsnota 2024 aangekondigde verdere verlaging van de mkb-winstvrijstelling vanaf 2025 van 12,7 naar 12,03% gaat niet door. De mkb-winstvrijstelling bedraagt in 2024 13,31%.
• Terugdraaien van het aangenomen voorstel om vanaf 2025 de inkoopfaciliteit van eigen aandelen in de dividendbelasting af te schaffen.
• De verhoging het hoogste tarief in box 2 van 31% naar 33% wordt teruggedraaid. Het is nog onduidelijk of dit met terugwerkende kracht vanaf 2024 gebeurt, maar volgens de budgettaire bijlage bij het hoofdlijnenakkoord gebeurt dit in ieder geval vanaf 2025. Dat betekent dat het tarief in box 2 dan tot € 67.000 (bij fiscale partners € 134.000) 24,5% bedraagt en daarboven 31%.
• De in de Voorjaarsnota 2024 aangekondigde verhoging van de energiebelasting aardgas in de derde, vierde en vijfde schijf per 2025 gaat niet door.

Verder bevat het hoofdlijnenakkoord de volgende voorgenomen fiscale maatregelen voor u als ondernemer:

• Verlaging energiebelasting aardgas: de energiebelasting op aardgas in de eerste en tweede schijf (tot 170.000 m3) wordt verlaagd vanaf 2025 met 2,82 cent per m3, oplopend tot 4,8 cent per m3 in 2030.
• Nationaal Groeifonds: het Nationaal Groeifonds wordt uitgefaseerd. Dit betekent dat de eerste drie rondes nog wel worden nagekomen, maar dat ronde vier en vijf vervallen.
• Stoppersregeling voor land- en tuinbouwers: een ruimhartige, vrijwillige, langdurige en fiscaal vriendelijke stoppersregeling voor land- en tuinbouwers.
• Beperking giftenaftrek: vanaf 2025 worden de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting en het geven uit de vennootschap beperkt.
• Renteaftrekbeperking: vanaf 2025 wordt de renteaftrekbeperking in de vennootschapsbelasting (earningsstripping) van 20% naar het Europese gemiddelde van 25% gebracht.
• Circulaire plasticheffing: vanaf 2028 wordt een circulaire plasticheffing ingevoerd.

De fiscale maatregelen in het hoofdlijnenakkoord met betrekking tot vervoer

Voor het vervoer bevat het hoofdlijnenakkoord de volgende voorgenomen fiscale maatregelen:

• Subsidie aanschaf elektrische auto’s: alle subsidies voor de aanschaf zowel nieuwe als tweedehands elektrische auto’s worden met ingang van 2025 afgeschaft. Uit het hoofdlijnenakkoord wordt niet duidelijk of dit ook geldt voor de verlaagde bijtelling van elektrische auto’s.
• Gewichtscorrectie elektrische auto’s: de gewichtscorrectie voor elektrische auto’s in de motorrijtuigenbelasting (mrb) blijft bestaan.
• Accijnsverlaging: de huidige accijnsverlaging op brandstof wordt met een jaar verlengd en loopt door tot eind 2025.
• ‘Rode diesel’: diesel met een lagere accijns (de zogenaamde rode diesel) wordt vanaf 2027 weer ingevoerd voor boeren, tuinders en loonwerkers.
• Gedifferentieerde vliegbelasting: vanaf 2027 wordt een gedifferentieerde vliegbelasting ingevoerd. De belasting wordt hoger naarmate de afstand waarover gevlogen wordt langer is.

De belangrijkste fiscale maatregelen met betrekking tot wonen

Ook op het gebied van wonen bevat het hoofdlijnenakkoord een aantal fiscale maatregelen:

• Eigen woning: de fiscale positie van de eigen woning blijft ongewijzigd. Dit betekent onder meer dat de hypotheekrenteaftrek voor de eigenwoningbezitter blijft bestaan en dat het eigenwoningforfait niet wijzigt.
• Onroerendzaakbelasting: de stijging van de onroerendzaakbelasting wordt gemaximeerd.
• Energiebelasting aardgas: de energiebelasting op aardgas in de eerste en tweede schijf (tot 170.000 m3) wordt verlaagd vanaf 2025 met 2,82 cent per m3, oplopend tot 4,8 cent per m3 in 2030.
• Belasting ongebouwde grond: er komt een belasting op ongebouwde grond die een woonfunctie heeft.
• Bouw huurwoningen: het bouwen van (private) huurwoningen wordt gestimuleerd door het verminderen van de regeldruk en – waar mogelijk – de belastingdruk.
• Zonnepanelen: heeft u zonnepanelen? De salderingsregeling verdwijnt in één keer met ingang van 2027. Dit betreft dus een eerdere én abruptere afschaffing van de salderingsregeling dan het laatste plan over de afbouw van de salderingsregeling dat onlangs niet door de Eerste Kamer is aangenomen.

Meerdere btw-verhogingen in hoofdlijnenakkoord

Het hoofdlijnenakkoord voert meerdere btw-verhogingen door:

• Culturele goederen en diensten: vanaf 2026 stijgt de btw op culturele goederen en diensten van 9% naar 21%. Denk aan boeken, toegang tot theaters, musea, kermisattracties en dierentuinen.
• Hotelovernachtingen: het btw-tarief voor logies (onder meer hotelovernachtingen) gaat vanaf 2026 omhoog van 9% naar 21%.

Let op! Voor bioscopen, dagrecreatie en overnachtingen op campings blijft het verlaagde btw-tarief van 9% gelden. De daklozenopvang en Ronald McDonald Huizen krijgen een subsidie van VWS om de hogere kosten te compenseren.

De belangrijkste fiscale maatregelen voor u als particulier

Voor particulieren volgen uit het hoofdlijnenakkoord nog de volgende fiscale maatregelen:

• Box 3-tarief: de verhoging van het box 3-tarief naar 36% wordt (deels) teruggedraaid. Onduidelijk is hoeveel en of dit met terugwerkende kracht vanaf 2024 gebeurt. Volgens de budgettaire bijlage bij het hoofdlijnenakkoord gebeurt dit in ieder geval vanaf 2025 en wordt hiervoor € 100 miljoen euro per jaar beschikbaar gesteld.
• Giftenaftrek inkomstenbelasting: de giftenaftrek in de inkomstenbelasting wordt vanaf 2025 beperkt. Vanaf 2028 worden alle verschillende soorten giften in de inkomstenbelasting gelijk behandeld. Er bestaat dan waarschijnlijk geen verschil meer in behandeling tussen periodieke giften en andere giften.
• Kindgebonden budget en huurtoeslag: het kindgebonden budget en de huurtoeslag gaan vanaf 2025 omhoog.
• Dubbele heffingskorting bijstand: de afbouw van de dubbele heffingskorting in de bijstand wordt van 2025 tot en met 2027 bevroren.

Overig

Naast de bovengenoemde fiscale maatregelen, zijn ook deze fiscale maatregelen op te maken uit het hoofdlijnenakkoord:

• Hervorming toeslagen- en belastingstelsel: wetgeving voor een hervorming van het toeslagen- en belastingstelsel wordt voorbereid.
• ‘Recht op vergissen’: er komt een ‘recht op vergissen’. Dit betekent dat een burger niet meteen diep in de problemen kan komen door één enkele fout, zoals bij de toeslagenaffaire.
• Aanmaning en incasso overheid: de kosten van aanmaning en incasso van de overheid gaan fors omlaag.
• Bereikbarheid overheidsorganisaties: de bereikbaarheid van overheidsorganisaties voor burgers gaat omhoog. Zo worden de mogelijkheden voor persoonlijk contact verruimd (tijden en locaties), meer tijdig en adequaat telefonisch contact en een grotere beschikbaarheid van hulp bij digitaal contact.
• Kansspelbelasting: de kansspelbelasting gaat vanaf 2025 omhoog van 30,5 naar 37,8%. Er worden verdere stappen gezet om (negatief geëvalueerde) fiscale regelingen af te bouwen of te versoberen en onbedoelde constructies aan te pakken.