Btw op cadeaubonnen en vouchers: hoe zit het?

De btw-wetgeving rondom vouchers kan nogal ingewikkeld zijn. Is sprake van een voucher of van een kortingsbon? Op welk moment is heffing verschuldigd? Wij maken het voor u inzichtelijk.

Enkelvoudig of meervoudig gebruik van voucher

Sinds 1 januari 2019 moet worden bepaald of er sprake is van enkelvoudig (single purpose) of meervoudig (multi purpose) te gebruiken vouchers. Een cadeaubon heet voor de Belastingdienst dus voortaan een voucher.

Er is sprake van enkelvoudig gebruik, als het bij de uitgifte van de voucher al duidelijk is waar en waarvoor hij ingewisseld gaat worden. Denk hierbij aan een bioscoopbon of een boekenbon. Deze kunnen alleen voor één specifiek goed of dienst bij een aangewezen partij worden ingeleverd.

Van een voucher voor meervoudig gebruik is sprake, als het bij uitgifte van de voucher nog niet duidelijk is voor welk soort goed en/of waar de voucher zal worden ingewisseld. Goede voorbeelden hiervan zijn de diner-bon of een giftcard van een warenhuis. Het is vooraf niet bekend wat er met de diner-bon gekocht gaat worden. Dit kunnen etenswaren (9%) zijn of alcoholische dranken (21%).

Wanneer btw op voucher heffen?

Bij meervoudig te gebruiken vouchers vindt de heffing van btw pas plaats bij de verzilvering van de bonnen. De ontvangsten van niet ingeleverde bonnen blijven buiten de btw-heffing. Wel valt de provisie die de verkoper van de bonnen krijgt per 2019 in de btw-heffing.

Voor de enkelvoudige vouchers geldt een andere behandeling. Hierbij is namelijk al direct btw verschuldigd bij de verkoop van de bonnen. De omzet van de bonnen van deze categorie kan dus niet meer buiten de btw-heffing blijven. Ook hier geldt dat de provisie belast is met btw. Dit kan overigens gunstig zijn voor het aftrekrecht.

Spaar of kortingsactie? Let op de btw!

Het is belangrijk om vooraf goed naar de btw-gevolgen van een spaar- of kortingsactie te kijken. Het lijkt daarbij vooral gunstig om de bon zo in te richten dat deze kwalificeert als een voucher voor meervoudig gebruik. Ook is van belang uw administratie goed in te richten, zodat u te allen tijde op de juiste momenten btw heft.