Contact
Vestigingen
DRV Online
Zoeken
De Europese Commissie werkt met het ViDA-pakket aan een vereenvoudiging van de btw-regels binnen de EU. Een belangrijk onderdeel daarvan is de enkelvoudige btw-registratie. Deze derde pijler moet ervoor zorgen dat u zich in minder EU-landen hoeft te registreren voor de btw. In dit artikel leest u wat deze verandering inhoudt, welke maatregelen erbij horen.
Wat is het ViDA-pakket?
ViDA is een pakket van de EU dat het btw-systeem harmoniseert en moderniseert. Het pakket bestaat uit drie pijlers:
- Eerste pijler ViDa-pakket: e-facturatie en rapportage
- Tweede pijler ViDa-pakket: nieuwe btw-regels voor de platformeconomie
- Derde pijler ViDA-pakket: één btw-registratie in de EU
In dit artikel bespreken wij pijler 3: één btw-registratie in de EU
Wat verandert er? Drie maatregelen binnen ViDA
De derde pijler van het ViDA-pakket vermindert het aantal btw-registraties binnen de EU. Voor bepaalde grensoverschrijdende activiteiten hoeft u zich nog maar in één EU-lidstaat te registreren. Via deze registratie geeft u ook de btw aan die u in andere lidstaten verschuldigd bent.
Deze pijler bestaat uit drie samenhangende maatregelen:
- Uitbreiding van het één-loket-systeem (One Stop Shop, OSS)
- Uitbreiding van de verplichte btw-verleggingsregeling
- Invoering van een regeling voor de overbrenging van eigen goederen.
De regels voor deze enkelvoudige btw-registratie gaan naar verwachting in op 1 juli 2028. De exacte invulling hangt nog af van de definitieve goedkeuring en implementatie door de EU en de lidstaten.
1. OSS-regeling
Met de OSS-regeling geeft u via één aangifte btw aan die u in meerdere EU-lidstaten verschuldigd bent. De regeling geldt nu voor B2C-diensten en EU-afstandsverkopen. In sommige gevallen vallen ook binnenlandse B2C-leveringen via platforms hieronder.
De Europese Commissie breidt de OSS verder uit voor:
- Alle binnenlandse B2C-leveringen
- B2C-installatie- en montageleveringen
- Leveringen van elektriciteit, gas, warmte en koude (deze uitbreiding geldt al vanaf 1 januari 2027)
- Leveringen aan boord van EU-passagiersvervoer
Gebruikt u een vaste inrichting in de lidstaat van consumptie? Dan moet u daar nog steeds lokaal btw-aangifte doen. Deze leveringen vallen niet onder de OSS.
Voor prestaties die u via de OSS aangeeft, gelden de factureringsregels van de lidstaat van identificatie. Dit zorgt voor meer uniformiteit in uw administratie.
Dient u herhaaldelijk te laat aangifte in of betaalt u te laat? Dan kan uitsluiting van de OSS volgen. Zorg daarom dat uw processen en deadlines op orde zijn.
Let op! Kiest u voor de OSS? Dan moet u alle leveringen die onder de regeling vallen opnemen. U kunt de regeling niet gedeeltelijk toepassen.
2. Verplichte btw-verleggingsregeling
De verplichte btw-verleggingsregeling wordt uitgebreid voor B2B-leveringen van goederen en diensten binnen de EU. Levert u aan een ondernemer in een andere lidstaat waar u niet bent gevestigd en niet bent geregistreerd voor de btw? Dan verlegt u de btw naar uw afnemer in die lidstaat.
Heeft u een vaste inrichting in de lidstaat waar de btw verschuldigd is, of bent u daar btw-geregistreerd? Dan kunt u de btw meestal niet verleggen en moet u lokaal btw aangeven.
Let op! De verleggingsregeling geldt niet voor afnemers zonder btw-identificatienummer. Ook kan de regeling niet gelden bij specifieke regelingen, zoals margeregelingen of vrijstellingen. Beoordeel daarom per transactie of u de btw mag verleggen.
3. Specifieke regeling overbrenging eigen goederen
Er komt een nieuwe, optionele regeling voor de overbrenging van eigen goederen binnen de EU. Gebruikt u deze regeling? Dan rapporteert u deze overbrengingen maandelijks via de OSS. De ontvangst van goederen in de lidstaat van aankomst is in dat geval vrijgesteld van btw. U hoeft zich daardoor niet meer in die lidstaat te registreren voor de btw. Vanaf 1 juli 2028 vervalt de huidige regeling voor ‘voorraad op afroep’. Brengt u daarna goederen over naar een andere lidstaat? Dan valt dit onder de nieuwe regeling.
Deze regeling vraagt om een goede goederenadministratie. Leg onder andere vast:
- Waar de goederen vandaan komen
- Waar ze naartoe gaan
- Wanneer de overbrenging plaatsvindt
- Wat er met de goederen gebeurt (bijvoorbeeld verkoop, verlies of vernietiging)
Voor goederen die u vóór 1 juli 2028 onder de huidige regeling heeft overgebracht, blijft de oude regeling gelden tot en met 30 juni 2029. Dit geldt alleen als de levering binnen die periode plaatsvindt.
Tip! Maak op tijd een plan om over te stappen naar de nieuwe regeling. Zo voorkomt u dubbele registraties of onverwachte btw-gevolgen.
De derde pijler: drie maatregelen toegelicht
Een enkelvoudige btw-registratie (VAT: Value Added Tax, oftewel btw) binnen de EU vermindert het aantal btw-registraties, maar vervangt ze niet volledig. In sommige situaties moet u zich nog steeds lokaal registreren. Dit speelt bijvoorbeeld bij specifieke intracommunautaire leveringen of als u recht heeft op beperkte aftrek van voorbelasting.
Btw die u lokaal betaalt, kunt u niet via de OSS terugvragen. Deze btw vraagt u terug via de reguliere teruggaafprocedure.
Let op! Heeft u een vaste inrichting in een lidstaat? Dan blijft u in die lidstaat voldoen aan de lokale btw-verplichtingen.
Drie maatregelen die btw-registraties verminderen
De enkelvoudige btw-registratie gaat naar verwachting in op 1 juli 2028. Toch is het verstandig om nu al stappen te zetten. Zo voorkomt u verrassingen en houdt u grip op uw btw-processen.
Breng daarom het volgende in kaart:
- In welke EU-lidstaten u btw-geregistreerd bent
- Welke transacties hieraan ten grondslag liggen
- Welke stromen straks onder de OSS of de nieuwe regeling voor eigen goederen vallen
Kijk daarnaast naar de impact op uw vooraftrek en cashflow. Btw die u lokaal betaalt, kunt u mogelijk niet meer via de aangifte verrekenen, maar moet u terugvragen via de teruggaafprocedure.
Controleer ook of uw administratie en IT-systemen geschikt zijn voor de nieuwe verplichtingen. Denk hierbij aan:
- De rapportage via de OSS
- Het toepassen van het juiste btw-tarief per lidstaat
- De bewaarplicht van 10 jaar voor OSS-administraties
Leg tot slot in uw contracten en prijsafspraken vast dat wijzigingen in btw-tarieven en landen kunnen leiden tot prijsaanpassingen. Zo voorkomt u dat uw marges onder druk komen te staan.
Tip! Begin nu met voorbereiden. Voer op tijd een impactanalyse uit. Zo maakt u gerichte keuzes over uw btw-registraties, processen en systemen en voorkomt u verrassingen richting 2028.
