Btw-verleggingsregeling: vaststellen
van identiteit afnemer verplicht?

Past u de verleggingsregeling in de btw toe? Let dan goed op. De Belastingdienst vereist daarvoor dat de identiteit van de afnemer wordt vastgesteld. De Hoge Raad oordeelde onlangs dat dit noodzakelijk is vanwege een effectieve controle op heffing en inning van de btw bij de afnemer. Lees in dit artikel wat dit voor uw onderneming betekent.

Wat is de btw verleggingsregeling?

Bij de verleggingsregeling is de btw verlegd van de leverancier naar de afnemer. De leverancier brengt geen btw in rekening, maar verlegt de btw naar de ondernemer die goederen of diensten afneemt. Nederland kent een aantal verleggingsregelingen die bedoeld zijn om fraude tegen te gaan. Denk bijvoorbeeld aan fraudegevoelige artikelen, zoals mobiele telefoons, laptops, oude metalen en lompen.

Zaak verleggingsregeling Hoge Raad

De zaak draait om een handelaar die oude metalen leverde en de omzetbelasting daarover had verlegd naar de afnemer, zonder dat de identiteit van de afnemer was vastgesteld. Bij het afhalen van de oude metalen was weliswaar een btw-identificatienummer verstrekt, maar dit bleek niet te kloppen. Dus waren er facturen verstrekt waarop de btw was verlegd. De inspecteur legde een naheffing op aan de handelaar vanwege het ten onrechte verleggen van de btw. Daarop stapte de handelaar naar de rechter.

Is identiteit vereist voor verleggen btw?

In deze zaak was de vraag met name: moet voor toepassing van de verleggingsregeling de identiteit van de afnemer bekend zijn? Het hof in Den Bosch oordeelde dat het voldoende is als duidelijk is dat de afnemer een ondernemer is, maar daar was de Hoge Raad het niet mee eens. Zonder identiteit is er geen garantie dat de verschuldigde btw ook geheven en afgedragen wordt. De Hoge Raad vindt dit arrest zo belangrijk, dat zij hierover een persbericht hebben uitgebracht.

Arrest geldt voor meerdere verleggingsregelingen

In de zaak bij de Hoge Raad ging het om de levering van oude metalen. In de wet zijn meer verleggingsregelingen opgenomen om fraude tegen te gaan. Het oordeel van de Hoge Raad geldt ook voor die verleggingsregelingen. Het gaat hierbij onder meer om de btw-verleggingsregelingen bij:

• Onderaanneming en personeel uitlenen in de sectoren bouw, scheepsbouw, schoonmaakbedrijven en hoveniers.
• Levering van mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets.
• Levering van goud, afval en oude materialen.

Gevolgen voor de praktijk: speel op zeker!

De uitspraak maakt duidelijk dat leveranciers die een verleggingsregeling toepassen er goed aan doen op zeker te spelen. Dit betekent dus ook dat belastingplichtigen die zich netjes aan de regels houden met dit arrest te maken kunnen krijgen. Wie een verleggingsregeling toepast zonder zekerheid te hebben over de identiteit van de afnemer, loopt namelijk het risico zelf via een naheffing voor de af te dragen btw op te moeten draaien. Zorg er daarom voor dat u als ondernemer de identiteit van de afnemer achterhaalt en een geldig btw-identificatienummer van de afnemende partij in uw administratie opneemt. Let daarbij goed op dat het daarbij gaat om dezelfde ondernemer (zelfde vennootschap binnen de groepsstructuur van de afnemer).