Voorkom nadelige btw-gevolgen bij het verstrekken van leningen

Verstrekt u vanuit uw bv leningen aan uw dga, dochteronderneming of derden? Dit kan flinke gevolgen hebben voor de btw. Wij zetten voor u uiteen waar u op moet letten.

Kredietverstrekking belast met btw

Handelingen met betrekking tot krediet zijn op grond van Europese rechtspraak economische activiteiten die binnen de werkingssfeer van de btw vallen. Daardoor is de vergoeding (dus de rente) belast met btw. Echter geldt voor renteopbrengsten een btw-vrijstelling.

Recht op aftrek van btw

Een ondernemer heeft recht op aftrek van betaalde btw wanneer de btw toerekenbaar is aan btw-belaste prestaties. Bij het bepalen of de aan u in rekening gebrachte btw mag worden afgetrokken zijn er grofweg drie opties:

1. De betaalde btw is volledig toerekenbaar aan belaste prestaties. U mag de btw volledig aftrekken.
2. De betaalde btw is volledig toerekenbaar aan vrijgestelde prestaties. Deze btw mag u normaliter niet aftrekken. Dit geldt bijvoorbeeld voor kosten die direct toerekenbaar zijn aan de lening, zoals (notaris)kosten voor het opstellen van een lening overeenkomst.
3. De btw is niet direct toerekenbaar aan btw-belaste of btw-vrijgestelde activiteiten, er is sprake van algemene kosten. Voor deze btw heeft u recht op aftrek op basis van het pro rata.

Pro rata aftrek

Het pro rata wordt in principe berekend door uw belaste omzet te delen door de totale omzet van uw onderneming. Omzetbelasting neemt u daarbij niet mee in deze berekeningen. Indien u leningen versterkt, heeft dit vanwege de vrijstelling een nadelige invloed op het pro rata. Hoe meer omzet wordt behaald door middel van vrijgestelde renteopbrengsten, hoe lager het pro rata.

Graag lichten wij de werking van het pro rata toe in een voorbeeld:
De activiteiten van bv X bestaan uit het verlenen van (belaste) managementdiensten en het verstrekken van (onbelaste) leningen. In 2019 bedraagt de omzet € 2.000.000, te verdelen in € 1.500.000 aan managementfees en € 500.000 aan renteopbrengsten. Het pro rata wordt dan als volgt berekend: € 1.500.000 : € 2.000.000 = 0,75. BV X mag dus 75% van de betaalde btw over haar algemene kosten in aftrek brengen.

Mogelijkheden

De nadelige gevolgen kunt u voorkomen, wanneer sprake is van een fiscale eenheid voor de btw of de financieringsactiviteit van incidentele of bijkomstige aard is. Of een financieringsactiviteit van incidentele of bijkomstige aard is, is geheel afhankelijk van de onderneming.

Verstrekt u leningen vanuit uw bv en bent u benieuwd wat de gevolgen zijn voor uw btw-positie? Onze btw-specialisten kunnen u hier uiteraard bij helpen. Neem dan gerust contact met ons op. Wij helpen u graag!