Belastingplan 2027 aangepast:
wat verandert er voor werkgevers?

Het Belastingplan 2027 is aangepast. Na overleg met oppositiepartijen heeft het minderheidskabinet extra koopkrachtmaatregelen voorgesteld. Die hebben gevolgen voor de loonbelasting en mogelijk voor het nettoloon van uw werknemers. Tegelijkertijd blijven verschillende andere werkgeversmaatregelen staan. Wat is er sinds Prinsjesdag veranderd? En waarmee moet u als werkgever rekening houden?

Let op! Het aangepaste Belastingplan 2027 is nog niet definitief. De Tweede Kamer stemt naar verwachting op 12 november 2026. Daarna behandelt de Eerste Kamer de voorstellen.

Waarom is het Belastingplan 2027 aangepast?

Het kabinet presenteerde op 15 september 2026 het Belastingplan 2027. Tijdens de parlementaire behandeling op 12 en 26 oktober bleek dat het kabinet voor verschillende voorstellen steun van oppositiepartijen nodig had.

Op 3 november stuurde het kabinet daarom aanvullende wijzigingen naar de Tweede Kamer. Voor werkgevers is het extra koopkrachtpakket de belangrijkste nieuwe ontwikkeling. Daarmee past het kabinet verschillende onderdelen van de loonbelasting aan. De voorgenomen beperking van de inflatiecorrectie wordt voor burgers in 2027 grotendeels gecompenseerd. De hogere werkgeverslasten via de premie voor het Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof) blijven vooralsnog wel staan.

Ook andere werkgeversmaatregelen uit het oorspronkelijke Belastingplan blijven grotendeels behouden. Hieronder leest u wat er verandert en waarmee u rekening moet houden.

Koopkrachtmaatregelen 2027: wat verandert er in de loonbelasting?

Het kabinet stelt jaarlijks € 347 miljoen extra beschikbaar om de koopkracht te ondersteunen. Daardoor veranderen verschillende onderdelen van de loonbelasting.

Volgens de aangepaste voorstellen:

• Stijgt de arbeidskorting met € 133.
• Verschuift de grens voor het hoogste belastingtarief van 49,5% van € 78.426 naar € 80.578.
• Bereikt de algemene heffingskorting bij een hoger inkomen het nulpunt.

Daarnaast verhoogt het kabinet de inflatiecorrectie voor bepaalde bedragen. In plaats van 48% van de wettelijke tabelcorrectiefactor past het kabinet 59,8% toe. Daardoor stijgt de inflatiecorrectie van 1,248% naar 1,5548%.

Met deze aanpassingen draait het kabinet de zogenoemde vrijheidsbijdrage voor burgers in 2027 feitelijk terug. De Tweede Kamer kan de precieze verdeling van het extra koopkrachtbudget nog wijzigen.

Wat betekent dit voor u?

Wacht met het verwerken van de nieuwe loonbelastingtabellen totdat de parlementaire behandeling is afgerond en uw salarissoftware is bijgewerkt.Wees ook voorzichtig met uitspraken over het nettoloon van werknemers. Het uiteindelijke effect hangt onder meer af van hun inkomen, heffingskortingen en de definitieve belastingregels.

Hogere Aof-premie in 2027: wat betekent dit voor uw loonkosten?

De extra koopkrachtmaatregelen veranderen niets aan de voorgestelde hogere Aof-premie voor werkgevers.

Via deze premie leveren werkgevers volgens de plannen een bijdrage aan de extra defensie-uitgaven. Hoeveel u uiteindelijk betaalt, hangt af van de definitieve premiepercentages en de premieloonsom van uw organisatie.

Wat betekent dit voor u?

Houd bij uw loonkostenbegroting voor 2027 niet alleen rekening met salarisstijgingen, maar ook met de werkgeverspremies. Laat uw salarisadministratie of adviseur berekenen wat de voorgestelde premieaanpassing betekent voor uw verwachte loonkosten. Zo voorkomt u dat u de werkgeverslasten onderschat.

Pseudo-eindheffing fossiele auto’s: wat verandert er in 2027?

De pseudo-eindheffing voor fossiele personenauto’s is geen nieuwe wijziging van 3 november. Deze maatregel stond al in eerdere wetgeving en gaat volgens de huidige planning in 2027 gelden. Stelt u vanaf 2027 een fossiele personenauto ook voor privégebruik ter beschikking aan een werknemer? Dan betaalt u als werkgever een pseudo-eindheffing van 12% over de cataloguswaarde, inclusief btw en bpm. U mag deze heffing niet doorberekenen aan de werknemer.

Let op! Het Belastingplan 2027 bevat wel enkele praktische uitzonderingen.

Tijdelijke vervangende auto’s

Bij tijdelijke vervanging vanwege schade, reparatie, onderhoud of een bandenwissel geldt voor de vervangende auto maximaal veertien aaneengesloten kalenderdagen geen pseudo-eindheffing. Daarnaast geldt tot en met 2030 een uitzondering voor één periode van maximaal zeven aaneengesloten dagen per auto, per werkgever en per kalenderjaar. Ook handgeschakelde lesauto’s vallen onder een uitzondering.

Overgangsrecht voor bestaande auto’s

Voor fossiele personenauto’s die dezelfde werkgever al vóór 1 januari 2027 ter beschikking stelde, wordt het overgangsrecht verlengd tot en met 31 december 2030. Wisselt de auto van werkgever? Dan vervalt het overgangsrecht in beginsel. Bij een overgang van onderneming, zoals een fusie of overname, kan het overgangsrecht onder voorwaarden behouden blijven.

Wat betekent dit voor u?

Breng vóór 1 januari 2027 uw wagenpark in kaart. Controleer per auto:

• De datum waarop u de auto voor het eerst ter beschikking stelde.
• De brandstofsoort.
• De cataloguswaarde.
• Het privégebruik.

Leg ook tijdelijk en vervangend vervoer goed vast. Staat er een reorganisatie, fusie of overname op de planning? Besteed dan extra aandacht aan het overgangsrecht en neem dit mee in uw fiscale beoordeling.

Youngtimerregeling: leeftijdsgrens stijgt stapsgewijs

De leeftijdsgrens voor de youngtimerregeling gaat omhoog, maar minder snel dan het kabinet op Prinsjesdag voorstelde. Oorspronkelijk wilde het kabinet de grens in 2027 direct verhogen naar 25 jaar. Tijdens de behandeling is dit voorstel aangepast.

Volgens de nieuwe plannen wordt de leeftijdsgrens:

• 17 jaar in 2027.
• 20 jaar vanaf 2028.

Voor auto’s die in de loop van 2027 zeventien jaar worden, is overgangsrecht voorgesteld. Bij toepassing van de youngtimerregeling bedraagt de bijtelling 35% van de waarde in het economisch verkeer. Valt een auto door de hogere leeftijdsgrens tijdelijk buiten de regeling? Dan geldt de reguliere bijtelling over de cataloguswaarde. Dat kan een aanzienlijk verschil maken voor het belastbare voordeel van de werknemer of dga.

Wat betekent dit voor u?

Controleer voor iedere oudere auto de datum van eerste toelating. Vergelijk vervolgens de bijtelling volgens de youngtimerregeling met de reguliere bijtelling.

Bespreek tijdig met de werknemer of dga of het verstandig is om de auto te behouden, te vervangen of de bestaande autoregeling aan te passen.

Aandelenopties voor start-ups en scale-ups: dit zijn de plannen

Het afzonderlijke wetsvoorstel voor aandelenopties van werknemers bij kwalificerende start-ups en scale-ups blijft staan. Volgens het voorstel wordt 65% van het voordeel uit aandelenopties belast. Bij het hoogste loonbelastingtarief komt de effectieve belastingheffing daardoor uit op ongeveer 32%.

Ook verandert het moment waarop werknemers belasting betalen. Als hoofdregel verschuift de heffing naar het moment waarop zij de aandelen verkopen. Daardoor betalen werknemers doorgaans pas belasting wanneer zij geld ontvangen uit de verkoop.

Welke voorwaarden gelden?

De onderneming heeft een beschikking van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) nodig.

Daarnaast gelden voorwaarden voor onder meer:

• De administratie van de aandelenopties.
• De verkoop van de aandelen.
• De minimale houdperiode.

Aandelen en opties die een lucratief belang of aanmerkelijk belang vormen, zijn uitgesloten van de regeling. De regeling treedt in werking bij koninklijk besluit. Het kabinet streeft naar 1 januari 2027, maar deze datum staat nog niet vast.

Wat betekent dit voor u?

Kent uw onderneming aandelenopties toe aan werknemers? Laat dan vóór het einde van 2026 beoordelen of uw onderneming en de opties aan de voorwaarden voldoen. Ook opties die op of na 17 april 2025 zijn toegekend, kunnen onder voorwaarden onder de nieuwe regeling vallen. Daarbij geldt onder meer dat het voordeel vóór de inwerkingtreding nog niet in de loonbelasting mag zijn betrokken.

Onbelaste reiskostenvergoeding van € 0,25 nog niet definitief

Het kabinet wil de maximale onbelaste kilometervergoeding verhogen van € 0,23 naar € 0,25. Voor 2026 is vooruitlopend op de wetgeving een goedkeurend besluit genomen. De wettelijke vastlegging van de verhoging maakt deel uit van het Belastingplan 2027. Daarom moeten de Tweede en Eerste Kamer nog instemmen met het voorstel. Wordt het wetsvoorstel niet aangenomen? Dan gaat de wettelijke verhoging niet door. Een hoger fiscaal maximum betekent bovendien niet dat u verplicht bent om werknemers ook daadwerkelijk een hogere reiskostenvergoeding te betalen.

Wat betekent dit voor u?

Controleer voordat u de vergoeding aanpast welke afspraken binnen uw organisatie gelden. Denk aan de arbeidsovereenkomsten, cao, personeelsregelingen en vaste kostenvergoedingen. Maak daarbij onderscheid tussen het fiscale maximum en de vergoeding die uw organisatie daadwerkelijk betaalt.

Communiceer duidelijk vanaf welke datum een eventuele verhoging ingaat. Laat ook de vaste reiskostenvergoedingen en de combinatie met thuiswerkvergoedingen controleren.

Pensioenplafond tot en met 2032 bevroren op € 137.800

Het kabinet wil het maximum pensioengevend loon tot en met 2032 bevriezen op € 137.800. Werknemers met een hoger salaris bouwen over het bedrag boven deze grens geen regulier fiscaal gefaciliteerd pensioen op.

Aanvullende pensioenopbouw via nettopensioen of nettolijfrente blijft mogelijk. Hiervoor gelden andere fiscale regels:

• De premie is niet aftrekbaar.
• Het opgebouwde vermogen is vrijgesteld in box 3.
• De latere uitkering is onbelast.

Wat betekent dit voor u?

Bekijk samen met uw pensioenuitvoerder welke werknemers gevolgen ondervinden van de bevriezing van het pensioenplafond. Vooral bij werknemers met hogere inkomens is het verstandig om de arbeidsvoorwaarden opnieuw te beoordelen. Denk aan mogelijkheden voor aanvullende netto-opbouw of een passende compensatie.

Welke werkgeversmaatregelen zijn sinds Prinsjesdag gewijzigd?

De belangrijkste nieuwe wijziging voor werkgevers is het aanvullende koopkrachtpakket. Dit heeft gevolgen voor de loonbelastingparameters en mogelijk voor het nettoloon van werknemers. Ook de voorgestelde leeftijdsgrens voor de youngtimerregeling is tijdens de behandeling aangepast.

Andere maatregelen blijven grotendeels zoals eerder aangekondigd. Het gaat onder meer om:

• De hogere Aof-premie.
• De pseudo-eindheffing voor fossiele personenauto’s.
• De voorgestelde aandelenoptieregeling voor start-ups en scale-ups.
• De hogere maximale onbelaste kilometervergoeding.
• De bevriezing van het pensioenplafond.

Deze maatregelen zijn niet allemaal nieuw, maar kunnen wel gevolgen hebben voor uw loonkosten, wagenpark en arbeidsvoorwaarden. Daarom is het verstandig om zowel de recente wijzigingen als de eerder aangekondigde maatregelen mee te nemen in uw voorbereiding op 2027.

Belastingplan 2027: de voorstellen zijn nog niet definitief

De Tweede Kamer kan de voorstellen tijdens de verdere behandeling opnieuw aanpassen. Daarna moet ook de Eerste Kamer instemmen. Pas na de definitieve wetgeving en premiebesluiten staat vast welke maatregelen in 2027 gelden en hoe deze precies worden uitgevoerd.

Let op! Dit artikel beschrijft de stand van zaken op 5 november 2026.