Bent u goed voorbereid op de gewijzigde btw-regels e-commerce per 1 juli?

De btw-regels voor verkopen aan particulieren in het buitenland wijzigen ingrijpend met ingang van 1 juli 2021. Daarom is het belangrijk om u op tijd voor te bereiden. In dit artikel geven wij u algemene informatie over de wijzigingen, de nieuwe regels zijn namelijk vrij ingewikkeld.

De belangrijkste conclusies zijn:

• Bij verkopen aan particulieren (of niet-btw-plichtigen) is nagenoeg altijd btw verschuldigd in het EU-land van aankomst van de goederen.
• Online platforms worden in sommige gevallen verantwoordelijk voor de btw-afdracht. Ook voor de leverancier aan het platform heeft dit gevolgen.
• Zorg voor tijdige registratie bij de Belastingdienst voor OSS en/of I-OSS.
• Neem op tijd actie om uw website, administratie en facturering goed in te richten.
• Neem contact met uw adviseur op om te bepalen welke acties nodig zijn om er voor te zorgen dat u uw afstandsverkopen btw-technisch optimaal geregeld heeft.

Bekijk de nieuwe btw-regels webshop in deze video

Is het verschil tussen de oude en nieuwe regels toch nog niet helemaal duidelijk? Bekijk dan ook de animaties rondom webshopverkoop en btw in dit artikel!

Btw-regels afstandsverkopen naar particulieren in een ander EU-land (B2C)

De verkoop van producten aan particulieren (B2C) of niet btw-plichtige ondernemers in een ander EU-land is een ‘afstandsverkoop’ wanneer de verkoper (indirect) het transport regelt vanuit een ander land daar naartoe. Een voorbeeld hiervan is de verkoop naar iemand in het buitenland via een eigen webshop. Tot 1 juli 2021 heeft iedere lidstaat een eigen drempelbedrag voor deze afstandsverkopen, variërend tussen de € 35.000 en de € 100.000. Tot dit bedrag kunt u nu de Nederlandse btw in rekening brengen. Deze drempelbedragen verdwijnen vanaf 1 juli 2021. Daardoor moet u in principe altijd het (buitenlandse) btw-tarief van de EU-lidstaat van aankomst van de goederen in rekening brengen.

Registreren bij de Belastingdienst voor One Stop Shop (OSS)

Tot 1 juli 2021 moet u als verkoper wanneer u het drempel bedrag overschrijft, uzelf registreren voor de btw in de EU-lidstaat van aankomst. Deze lokale btw-registratie is vanaf 1 juli 2021 niet langer nodig. De buitenlandse btw kan dan via het ‘One Stop Shop systeem’ (OSS) in Nederland worden aangegeven en afgedragen. Dit kan een vereenvoudiging zijn als u te maken heeft met veel btw-registraties in verschillende EU-landen.

Om gebruik te kunnen maken van het OSS is registratie bij de Nederlandse Belastingdienst noodzakelijk. Dit kan vanaf 1 april 2021 via ‘Mijn Belastingdienst Zakelijk’. Om in te loggen bij de Belastingdienst is een DigiD (eenmanszaken) of eHerkenning nodig. Beschikt u daar niet over? Dan kunnen wij uw registratie regelen. Daarvoor gelden voorwaarden, neem dus op tijd contact met ons op als u wilt dat wij de registratie verzorgen. Dit is van belang, omdat het anders onzeker is of u tijdig aangifte kunt doen via OSS. Indien u reeds geregistreerd bent voor de btw in een ander EU-land, dan zal registratie via het OSS in veel gevallen voordelig zijn. Graag gaan wij met u in gesprek over wat voor u het meest voordelig is.

Let op: via de OSS kunt u niet de buitenlandse btw terugvragen die aan u in rekening is gebracht. Hiervoor moet u om een aparte teruggaaf verzoeken of (blijven) registreren voor de btw in het betreffende EU-land.

Let op: fiscale eenheden btw kunnen niet deelnemen aan de OSS-regeling. Iedere onderneming moet zich dus afzonderlijk aanmelden voor deelname aan de OSS. U moet zich dus met het btw-nummer van de onderneming die u wenst te registreren aanmelden. Wij raden aan om dit goed te controleren, aangezien een registratie op het btw-nummer van de fiscale eenheid ongeldig is.

Voorbeeld OSS-registratie voor btw bij afstandsverkoop

Klokker BV exploiteert een klokkenwinkel en heeft een website opgericht, waarbij klokken aan particulieren in Nederland, België en Duitsland worden verkocht. Hij verkoopt op jaarbasis voor € 12.000 aan Belgische en voor € 12.000 aan Duitse particulieren. Vóór 1 juli 2021 mag 21% Nederlandse btw aan deze klanten in rekening gebracht worden. Met ingang van 1 juli 2021 is hij echter verplicht om Duitse en Belgische btw in rekening te brengen en deze af te dragen. Hij mag dus niet langer Nederlandse btw in rekening brengen en moet onderzoeken wat het toepasselijke btw-tarief in België en Duitsland is. Deze buitenlandse btw kan hij afdragen via een btw-registratie in Duitsland en België of via de OSS-aangifte. Voor de OSS-aangifte moet hij zich vóór 1 juli 2021 aanmelden.

Geen buitenlandse btw bij afstandsverkopen tot een omzet van € 10.000

Op de regels hierboven bestaat vanaf 1 juli 2021 een uitzondering voor kleine ondernemers. Indien u op jaarbasis in totaal minder dan € 10.000 aan verkopen naar het buitenland levert (voor alle EU-landen samen), mag u tot dit bedrag Nederlandse btw in rekening brengen aan de Europese particulieren.

Registratie voor de OSS is in dat geval in principe niet nodig. Wel kunt u zich vrijwillig registreren voor het OSS, als bijvoorbeeld het buitenlandse btw-tarief lager is dan het Nederlandse btw-tarief.

Afschaffing invoervrijstelling btw voor afstandsverkopen

Voor afstandsverkopen die afkomstig zijn van buiten de EU, geldt tot 1 juli 2021 een btw-vrijstelling bij invoer in Nederland voor zendingen met een waarde van maximaal € 22. Deze vrijstelling wordt afgeschaft vanaf 1 juli 2021. Daardoor is in principe altijd btw verschuldigd.

Maar er zijn wel een aantal nieuwe faciliteiten waardoor u niet direct bij invoer btw verschuldigd bent. Zo kunt u zich registreren voor de invoerregeling (I-OSS) voor de invoer van afstandsverkopen met een waarde van maximaal € 150. In dat geval geldt een btw-vrijstelling bij invoer van de goederen, maar bent u btw verschuldigd in het land waar het transport eindigt. Die btw kunt u afdragen via I-OSS. Ook voor de I-OSS regeling kunt u zich registreren vanaf 1 april 2021.

Daarnaast gaat een speciale regeling gelden voor post- en koeriersbedrijven. Ook kunt u een ‘artikel 23-vergunning’ nog steeds aanvragen om directe btw-heffing bij invoer te voorkomen. In dit artikel vertellen we u meer over het verleggen van de btw bij import met een artikel 23 vergunning.

Platforms verantwoordelijk voor btw bij afstandsverkopen

Platforms faciliteren (online) internationale goederentransacties tussen leveranciers en consumenten. Hierbij kunt u denken aan grotere partijen zoals Bol.com en Amazon, maar ook aan kleinere partijen die doen aan ‘dropshipping’. Daarbij bemiddelt een Nederlandse website bij de verkoop van een leverancier aan een buitenlandse consument.

Voor afstandsverkopen via zo’n platform aan particulieren binnen de EU wordt de ‘platformfictie’ ingevoerd. Dit houdt kortweg in dat voor de btw wordt verondersteld dat de leverancier aan het platform levert en dat het platform vervolgens levert aan de particulier (in plaats van rechtstreeks door de leverancier aan de particulier). In de praktijk zullen de goederen waarschijnlijk nog steeds rechtstreeks van de leverancier naar de particulier gaan. Het gevolg van deze fictie is dat de levering van de leverancier aan het platform belast is met 0% btw en dat de platforms verantwoordelijk worden voor de btw-afdracht. Naast verantwoordelijkheid voor de btw-afdracht, krijgen platforms ook te maken met verregaande administratie- en informatieverplichtingen.

De platformfictie geldt voor Nederlandse (EU) ondernemers wanneer de leveringen afkomstig zijn van buiten de EU met een waarde minder dan € 150. Ook geldt dit voor niet-EU ondernemers die gebruikmaken van het platform voor hun verkopen.

Aanpassen website en administratie

Het voorgaande heeft waarschijnlijk gevolgen voor uw website, administratie en facturering. Het is daarbij belangrijk om de voorbereidingen op tijd te starten. Denk onder andere aan:

• Andere btw-tarieven
• Het voeren van een verkoopadministratie per land
• Het uitsplitsen van retouren per land
• Andere factureringswijzen
• Wijzigen in het aangifteproces
• Het bewaren van de benodigde bewijsstukken

Hoe bereid u zich voor op de nieuwe btw-regels voor e-commerce?

De nieuwe regels zijn erg gecompliceerd. Graag bepalen wij samen met u welke acties ondernomen moeten worden. De juiste en meest optimale toepassing van deze nieuwe regels verschilt per geval en is sterk afhankelijk is van uw situatie. Daarom adviseren wij om uw situatie altijd te laten beoordelen door een btw-specialist.