Top 10 Eindejaarstips 2025

Aan het einde van het jaar is het belangrijk om te kijken welke fiscale kansen u nog kunt benutten. Wat verandert er per 2026, en wat kunt u nog in 2025 regelen als ondernemer, dga, werkgever of particulier? In dit artikel leest u tien belangrijke tips zodat u op tijd in actie kunt komen en kunt inspelen op de komende wijzigingen.

1. Bereid u voor op 12% extra belasting voor een fossiele auto van de zaak

Werkgevers gaan vanaf 1 januari 2027 extra belasting betalen wanneer zij een fossiele personenauto van de zaak (CO2-uitstoot groter dan nul) voor privégebruik ter beschikking stellen aan een werknemer. Ook woon-werkverkeer geldt hierbij als privégebruik. De belasting bedraagt 12% van de cataloguswaarde.

Let op! Voor personenauto’s die vóór 2027 ter beschikking worden gesteld, geldt de heffing pas vanaf 17 september 2030. Overweegt u om in 2025 of 2026 nog een leasecontract aan te gaan of een auto aan te schaffen? Dan kan het fiscaal aantrekkelijker zijn om te kiezen voor een emissievrije personenauto.

Let op! De bijtelling van de auto van de zaak blijft bestaan. De lagere bijtelling voor een auto van de zaak die geen CO2 uitstoot, vervalt echter per 2026. Schaft u in 2025 een elektrische auto aan, dan heeft u nog wel maximaal 5 jaar profijt van de lage bijtelling.

2. Denk alvast na over een slimme samenstelling van uw box 3 -vermogen

Heeft u privévermogen? Dan is het van belang tijdig te kijken naar de belastingheffing in box 3. De belasting die u verschuldigd bent, hangt namelijk niet alleen af van de hoogte van uw vermogen, maar ook van de manier waarop uw vermogen is samengesteld.

Roerende zaken in eigen gebruik (denk aan inboedel, juwelen of een boot) tellen niet mee in box 3. Overweegt u om deze aan te schaffen? Doe dit dan vóór 1 januari 2026 in plaats van net daarna.

Heeft u een onroerende zaak in box 3 verkocht, kijk dan of deze nog vóór 1 januari 2026 bij de notaris geleverd kan worden. Dan bedraagt het wettelijk vastgestelde rendement hierover op 1 januari 2026 geen 7,78%, maar het veel lagere wettelijk vastgestelde rendement dat voor banktegoeden geldt.

Let op! De advisering rondom box 3 is altijd maatwerk. Wilt u weten wat in uw situatie verstandig is? Raadpleeg een van onze adviseurs voor advies over uw eigen situatie.

3. Controleer of u de tegenbewijsregeling box 3 kunt toepassen

Is uw totale werkelijke rendement in box 3 lager dan het wettelijk rendement waarover u belasting betaalt? Dan kunt u mogelijk gebruikmaken van de tegenbewijsregeling box 3. Deze regeling is van toepassing op de jaren 2017 tot en met 2027.

Voor de jaren 2017-2020 kan de regeling alleen worden toegepast als uw definitieve aanslag IB op 24 december 2021 nog niet vaststond én u tijdig bezwaar maakte of om ambtshalve vermindering verzocht. Wilt u gebruikmaken van de regeling? Dan moet u verplicht het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) invullen.

De Belastingdienst verstuurt vanaf juli gefaseerd brieven. Neem na ontvangst van deze brief zo snel mogelijk contact op met onze adviseurs. De reactietermijn is in bepaalde gevallen namelijk twaalf weken.

Als Moore DRV het OWR-formulier namens u indient, geldt echter een termijn van 26 weken.

Let op! Het werkelijk rendement wordt breder berekend dan u misschien verwacht. Ook de nog niet gerealiseerde waardeveranderingen tellen mee. Neem daarom contact op met onze adviseurs om te beoordelen of u een beroep kunt doen op de tegenbewijsregeling box 3.

Tip! Is uw werkelijk rendement juist hoger dan het forfaitaire rendement? Dan hoeft u niets te doen. In dat geval betaalt u gewoon box 3-heffing op basis van het wettelijk vastgestelde rendement.

4. Beslissen of u dividend wilt uitkeren of nog niet

In 2025 geldt in box 2 een tarief van 24,5% tot een inkomen van € 67.804 (of € 135.608 voor fiscale partners). Over het bedrag daarboven betaalt u in 2025 31%. Wilt u dividend uitkeren? Dan is het fiscaal aantrekkelijk om onder deze grens te blijven.

Tip! Wilt u de komende jaren vaker dividend uitkeren? Overweeg dan om het bedrag te spreiden over meerdere jaren. Zo voorkomt u dat u in het hogere tarief valt.

5. Houd rekening met btw-herzieningsdiensten vanaf 2026

Vanaf 2026 geldt een btw-herzieningsregeling voor investeringsdiensten aan onroerende zaken van minimaal € 30.000 (excl. btw). De regeling houdt in dat u gedurende vijf jaar (vanaf ingebruikname) btw moet herzien als het gebruik van de dienst wijzigt tussen btw-belaste en btw-vrijgestelde prestaties. Denk bijvoorbeeld aan onderhoud, verbouwing of sloopwerkzaamheden die meerjarig bijdragen aan het gebruik van het pand. Ook installaties, materialen, machines en werktuigen die in de dienst opgaan, vallen hieronder. Neemt u deze diensten vóór 1 januari 2026 in gebruik? Dan valt u nog buiten deze herzieningsregeling.

Tip!  De grens van € 30.000 geldt per dienst. Splits grote projecten dus niet kunstmatig op: de Belastingdienst kan dit corrigeren.

6. Kijk kritisch naar werkafspraken met zzp’ers: voorkom boetes door schijnzelfstandigheid

Vanaf 1 januari 2025 is de Belastingdienst weer actief gaan handhaven op schijnzelfstandigheid. Dit betekent dat u goed moet beoordelen of een zelfstandige (zzp’er) eigenlijk in dienst zou moeten zijn. Vanaf 2026 kan de Belastingdienst ook weer boetes opleggen, ook wanneer er geen sprake is van opzet.

Controleer dus zorgvuldig welke afspraken u met uw zelfstandigen heeft gemaakt, hoe u dit heeft vastgelegd en of dit overeenkomt met de praktijk. De feitelijk uitvoering van het werk is doorslaggevend.

Let op! Contractuele afspraken zijn niet leidend. De werkelijke uitvoer in de praktijk is bepalend voor de beoordeling door de Belastingdienst.

7. Wacht tot 2026 met het kopen van een tweede woning

Bent u van plan een woning aan te schaffen die u niet zelf als hoofdverblijf gaat gebruiken, bijvoorbeeld een woning voor de verhuur aan uw kind? Wacht hier dan mee  tot 2026. De overdrachtsbelasting voor dit soort daalt dan van 10,4 naar 8%.

Dat kan aanzienlijk voordeel opleveren. Voor een woning met een waarde van € 500.000 bespaart u bijvoorbeeld € 12.000.

8. Benut uw vrije ruimte: een overschot kunt u niet meenemen naar 2026

Binnen de werkkostenregeling kunt u als werkgever vergoedingen en verstrekkingen belastingvrij geven aan uw personeel, zolang u binnen de vrije ruimte blijft. Deze bedraagt in 2025 2% over de eerste € 400.000 en 1,18% over bedragen daarboven.

Heeft u nog vrije ruimte over? Gebruik deze dan vóór het einde van 2025. Een overschot aan vrije ruimte kunt u namelijk niet meenemen naar 2026.

Bent u dga met een bv? Dan kunt u ook uzelf op deze manier ook een belastingvrije vergoeding geven, mits deze voldoet aan de gebruikelijkheidstoets.

Tip! Tot € 2.400 per werknemer per jaar gaat de Belastingdienst ervan uit dat vergoeding gebruikelijk is.

9. Koop nog dit jaar een lijfrente

Heeft u een pensioentekort in 2024? Dan kunt u in 2025 lijfrentepremies aftrekken van uw inkomens. De fiscale jaarruimte  bedraagt in 2025 30% van het inkomen (onder meer winst en loon). De maximale jaarruimte bedraagt in 2025 € 35.798. Heeft u ook nog reserveringsruimte uit voorgaande jaren? Dan kunt u daarvan in 2025 maximaal € 42.108 gebruiken.

Let op! Betaal de lijfrentepremies in 2025. Alleen dan komt u in aanmerking voor aftrek in de aangifte inkomstenbelasting 2025. Bij betaling in 2025 zijn uw banktegoeden op 1 januari 2026 lager en betaalt u over 2026 wellicht ook minder belasting in box 3.

Let op! De aftrek is alleen mogelijk als u aantoonbaar onvoldoende pensioen opbouwt. De fiscale jaarruimte weerspiegelt dit tekort.

10. Laat uw herinvesteringstermijn niet verlopen

Heeft u in 2022 een herinvesteringsreserve (HIR) gevormd? Dan moet u deze in principe vóór 31 december 2025 benutten. Gebeurt dit niet, dan valt de reserve vrij en bent u belasting verschuldigd.

Tip! In bijzondere situaties is een langere termijn mogelijk. Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs.

Let op!  Sommige fiscale maatregelen zijn nog niet definitief en moeten nog worden goedgekeurd door de Tweede Kamer en de Eerste Kamer.