Salariseisen 30%-regeling bekend

Buitenlandse werknemers met een specifieke deskundigheid mag u onder voorwaarden 30% van het salaris onbelast uitbetalen als kostenvergoeding. De specifieke deskundigheid moet blijken uit de omvang van het salaris. Wat zijn de voorwaarden voor deze regeling in 2023? Wij zetten deze voor u uiteen.

Wat is de 30%-regeling?

Volgens de 30%-regeling mag u onder voorwaarden voor buitenlandse werknemers met een specifieke deskundigheid maximaal 30% van het salaris belastingvrij uitbetalen. Dit is als tegemoetkoming in de extra kosten die dergelijke werknemers  maken om in Nederland te kunnen werken. Denk bijvoorbeeld aan dubbele huisvestingskosten.

De ondergrens salaris buitenlandse werknemer voor 30%-regeling 

In 2024 is sprake van een specifieke deskundigheid als uw werknemer een belastbaar jaarloon heeft dat meer is dan € 46.107, exclusief de gerichte vrijstelling (de 30%-regeling). Heeft u werknemers die een Nederlandse mastertitel of een gelijkwaardige buitenlandse titel in het wetenschappelijk onderwijs hebben behaald én die jonger zijn dan 30 jaar? Dan moet het belastbaar jaarloon meer zijn dan € 35.048, exclusief de gerichte vrijstelling. 

Bij aanvang van de dienstbetrekking moet het belastbaar jaarloon van de werknemer tenminste gelijk zijn aan het salariscriterium van de 30%-regeling. In tegenstelling tot de eisen voor de werkvergunning als kennismigrant, telt het vakantiegeld voor de 30%-regeling wel mee bij het bepalen van het belastbaar jaarloon. Andere variabele loonelementen tellen niet mee. Als vaststaat dat de werknemer in aanmerking komt voor de 30%-regeling en de beschikking is afgegeven, mag de 30%-regeling wel worden toegepast over het variabele loon. 

Let op! Werknemers die wetenschappelijk onderzoek doen bij bepaalde instellingen en artsen die in opleiding zijn tot specialist, hoeven niet aan een inkomensnorm te voldoen. 

30% regeling vanaf 2024 tot maximaal de Balkenendenorm

Per 2024 is de 30%-regeling beperkt tot aan een salaris van maximaal de Balkenendenorm (de WNT-norm). In 2024 ligt dit plafond op een salaris van € 233.000. Over het meerdere mag de 30%-regeling niet worden toegepast. Voor ingekomen werknemers bij wie de 30%-regeling over het laatste loontijdvak van 2022 is toegepast, geldt deze beperking op basis van een overgangsregeling per 1 januari 2026.  

Voor werknemers die per 2023 gebruikmaken van de 30%-regeling geldt de overgangsregeling dus niet.  

Jaarlijks kiezen: de werkelijke ET kosten of toepassing van de 30%-regeling 

Zo lang u de 30%-regeling mag toepassen, moet u elk jaar kiezen of u de 30%-regeling toepast of dat u de werkelijke extraterritoriale (ET) kosten vergoedt aan uw werknemer. U moet de keuze maken in het eerste loontijdvak waarin de 30%-regeling van toepassing is, doorgaans in januari. Kiest u voor het vergoeden van de werkelijke kosten? Dan moet u deze aannemelijk kunnen maken. Dit betekent dat u deze kosten en vergoedingen per werknemer bij moet houden in uw loonadministratie. 

Tip!  Internationale schoolgelden zijn ook extraterritoriale kosten. Voor schoolgelden voor een internationale school of voor een internationale afdeling van een gewone school geldt een aparte regeling. De vergoeding voor deze schoolgelden mag onbelast worden vergoed naast de 30%-regeling.