Tegenbewijsregeling box 3: dit moet
u weten als mkb-ondernemer

Op 8 juli 2025 heeft de Eerste Kamer de Wet tegenbewijsregeling box 3 aangenomen. Hiermee zijn de regels voor het leveren van tegenbewijs bij box 3-inkomen definitief vastgelegd. Vanaf 10 juli 2025 kunnen belastingplichtigen via het formulier OWR (Opgaaf Werkelijk Rendement) gebruikmaken van deze regeling. In dit artikel leest u wat deze regeling precies inhoudt.

Rechtsherstel box 3: uitspraak Hoge Raad uitgelegd

Op 6 juni 2024 oordeelde de Hoge Raad dat u in box 3 het werkelijke rendement mag gebruiken als dit lager is dan het wettelijk vastgestelde forfaitaire rendement. De Hoge Raad gaf daarbij, en in latere arresten, aanwijzingen over hoe u dit werkelijke rendement berekent.

Wat houdt de Wet tegenbewijsregeling box 3 in?

De Wet tegenbewijsregeling box 3 volgt de lijn van de Hoge Raad. Is uw werkelijke rendement lager dan het forfaitaire rendement? Dan kunt u mogelijk gebruikmaken van de tegenbewijsregeling. Ligt uw werkelijke rendement juist hoger? Dan verandert er niets en betaalt u belasting op basis van het forfaitaire rendement.

Voor wie geldt deze regeling?

De tegenbewijsregeling box 3 geldt vanaf belastingjaar 2021 voor alle belastingplichtigen met box 3-inkomen. Voor de jaren 2017 tot en met 2020 geldt de regeling alleen als de definitieve aanslag inkomstenbelasting op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk was. Daarnaast moet er tijdig bezwaar zijn gemaakt of een verzoek om ambtshalve vermindering zijn ingediend.

Let op! Heeft u destijds bezwaar gemaakt en is er al rechtsherstel toegepast? Dan kunt u alsnog meedoen aan deze regeling, mits u voor 2017 tot en met 2019 tijdig een verzoek om ambtshalve vermindering heeft ingediend.

Let op! Voor belastingplichtigen die in de jaren 2017 tot en met 2020 geen tijdig bezwaar hebben gemaakt, loopt nog een aparte massaalbezwaarplusprocedure. Zij kunnen nu nog geen beroep doen op de tegenbewijsregeling. Als de Hoge Raad in deze procedure toch oordeelt dat zij ook recht hebben op rechtsherstel, dan kunnen zij alsnog gebruikmaken van de regeling.

Zo vraagt u de regeling aan

Wilt u gebruikmaken van de tegenbewijsregeling? Dan moet u het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) invullen. Is uw aanslag inkomstenbelasting nog niet definitief? Dan ontvangt u een brief van de Belastingdienst waarin staat dat u van de regeling gebruik kunt maken.

Let op! De Belastingdienst start vanaf half juli 2025 met het versturen van deze brieven. De brief ontvangt u zelf, wij als adviseur krijgen deze niet. Het is van belang om deze zo spoedig mogelijk bij ons in te leveren. U krijgt namelijk maar een beperkte termijn om het OWR-formulier in te vullen. Dat is 26 weken als wij uw aangifte indienen en 12 weken als u zelf uw aangifte indient.

Houd er rekening mee dat u per belastingjaar een brief krijgt van de Belastingdienst. Die brieven komen mogelijk verspreid binnen.

OWR-formulier indienen? Wij horen het graag

Heeft u van Moore DRV een brief ontvangen waarin wij vragen of u ons opdracht geeft om het OWR-formulier namens u in te vullen? Dan is het belangrijk dat u per jaar beoordeelt of het lonend is om de regeling toe te passen.

Heeft u bezwaar ingediend of een verzoek om ambtshalve vermindering gedaan? Dan ontvangt u van de Belastingdienst een aparte motiveringsbrief. Deze kan meerdere jaren omvatten. Ook hier geldt: lever deze brief snel bij ons in. U heeft namelijk een reactietermijn van maximaal 12 weken.

Tip! Verzamel alvast uw gegevens

Wilt u gebruikmaken van de regeling? Verzamel dan nu al de benodigde gegevens om uw werkelijke rendement te onderbouwen. Zo voorkomt u vertraging bij het invullen van het formulier.