OWR-formulier box 3: kans op
herstel of papieren werkelijkheid?

De Tegenbewijsregeling box 3 is aangenomen. De Eerste Kamer heeft het wetsvoorstel zonder wijzigingen doorgelaten. Vanaf 10 juli staat het Opgaafformulier Werkelijk Rendement (OWR-formulier) klaar zodat belastingplichtigen kunnen aantonen dat hun werkelijke rendement lager was dan het forfaitaire rendement. Een overwinning voor de rechtvaardigheid? Misschien. Maar de praktijk blijkt weerbarstig.

Een regeling met goede bedoelingen…

Jarenlang betaalden spaarders en beleggers belasting over een fictief rendement dat in veel gevallen te ver afstond van de werkelijkheid. De Hoge Raad floot in 2021 de overheid met het beruchte Kerstarrest terug. Inmiddels is er eindelijk de mogelijkheid om tegenbewijs te leveren dat uw werkelijk rendement lager is. Een mogelijkheid gemaakt met goede bedoelingen, maar zoals zo vaak in het belastingrecht: het venijn zit in de details. De berekening van het werkelijk rendement is namelijk gebonden aan voorwaarden, waardoor het werkelijk rendement, niet het daadwerkelijk rendement is!

…maar niet voor iedereen

Het OWR-formulier is beschikbaar voor de jaren 2021 tot en met 2027. Voor de jaren 2017-2020 is dit echter alleen als bezwaar is gemaakt of een verzoek om ambtshalve vermindering is gedaan. Niet ieder aangiftejaar komt daardoor automatisch in aanmerking. Het is overigens de vraag, als een jaar in aanmerking komt, of het de moeite waard is om gebruik te maken van het OWR formulier. De kosten zijn in veel gevallen hoger dan de baten.

Heeft het zin om het OWR-formulier in te vullen?

Dat hangt af van uw situatie. Wanneer u in 2022 belegde – een jaar waarin de beurs flinke klappen kreeg – kan het verschil tussen werkelijk en forfaitair rendement aanzienlijk zijn. Zeker voor vastgoedbezitters met lagere huurprijzen of beleggers met een defensieve portefeuille kan het lonen om het formulier in te vullen. Maar dat is vaak geen eenvoudige invuloefening. Het vraagt om een gedetailleerde berekening, onderbouwing en documentatie. U zult onderbouwingen moeten verzamelen. Gelukkig hebben een aantal grootbanken de service om voor beleggers de benodigde gegevens aan te leveren.

Wat levert het op?

In sommige gevallen: duizenden euro’s. In veel situaties: niets. En dat is precies de uitdaging. De regeling is technisch, complex en nog niet altijd duidelijk in de uitwerking. Veel belastingplichtigen zullen afhaken, of simpelweg niet weten dat ze in actie moeten komen. En dat is zonde. Want wie niets doet, krijgt ook niets terug.

Wat doet de Belastingdienst?

Zij sturen vanaf half juli 2025 brieven aan belastingplichtigen, waarin ze u uitnodigen om gebruik te maken van het OWR formulier.

Let op! er geldt een termijn: u moet het formulier binnen 12 of 26 weken na ontvangst van de brief indienen.

Wat doen wij?

We informeren onze klanten, over de mogelijkheid om tegenbewijs te leveren. U moet per jaar een afweging maken of het lonend is om aan de slag te gaan met het OWR formulier. Kortom het is maatwerk en vergt inspanning. Niet iedereen zal profiteren. Maar wie niets doet, laat mogelijk geld liggen.

De Tegenbewijsregeling is een stap in de goede richting, maar verwacht geen wondermiddel. Het OWR-formulier biedt kansen, maar vraagt om actie, inzicht en begeleiding. Moore DRV staat klaar om u daarbij te helpen.