Ook tegen de nieuwe box 3
regeling bezwaar maken?

Tijdens de behandeling van het rechtsherstel box 3 en de box 3-heffing vanaf 2023 zijn vooral vragen behandeld over de categorie “overig bezittingen”. Wat is hier uit voortgevloeid? En wat betekent dit voor uw belastingheffing in box 3? In dit artikel leest u hier meer over.

Nieuwe berekening box 3: de spaarvariant

Er is voor de jaren 2021-2025 een tijdelijke regeling ingevoerd voor box 3: de ‘spaarvariant’. In deze regeling wordt het vermogen in box 3 grofweg verdeeld in drie categorieën: banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Elke categorie kent haar eigen rendementspercentage. Voor 2023 wordt het rendement op sparen (banktegoeden) 0,01%, op overige bezittingen voorlopig 6,17% en op schulden voorlopig 2,5%. De categorie “overige bezittingen” wordt dus tegen een hoger percentage forfaitair belast ten opzichte van het oude systeem. Dit is ook het geval in de situatie dat het werkelijke rendement lager is.

Aandeel in Vereniging van Eigenaren (VvE) is ‘overige bezitting’

Het vermogen van een VvE kan onder meer bestaan uit contant geld en banktegoeden. Desondanks geeft de staatssecretaris aan dat een aandeel in een VvE een vermogensrecht is dat in het geheel in box 3 ingedeeld moet worden in de categorie overige bezittingen. In 2023 geldt hiervoor een rendementspercentage van 6,17%.

Rendementspercentage verpachte landbouwgronden stijgt

Ook verpachte landbouwgronden waarbij het pachtpercentage wettelijk gemaximeerd is op 2%, vallen volgens de staatssecretaris in de categorie overige bezittingen in box 3 (rendementspercentage in 2023 van 6,17%). De staatssecretaris geeft daarbij aan dat naast het directe rendement (de pacht met een pachtpercentage van 2%), ook rekening moet worden gehouden met het indirecte rendement (de waardeontwikkeling van de grond). Bovendien wordt met het mogelijk waardedrukkende effect van de verpachte staat al rekening gehouden.

Geen tegenbewijsregeling box 3 opgenomen

Op vragen vanuit de Tweede Kamer geeft de staatssecretaris nogmaals aan dat in de box 3-regeling vanaf 2023 geen tegenbewijsregeling wordt opgenomen. De staatssecretaris is van mening dat ’een dergelijke regeling niet eenvoudig is vorm te geven. Bovendien zou zo’n regeling te veel vergen van de uitvoering door de Belastingdienst en ook voor burgers te complex worden.

Wat betekent dit voor u?

Heeft u “overige bezittingen” in box 3? Dan kan het zijn dat uw belastingheffing in de jaren 2021-2025 (te) hoog is. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn met de hiervoor genoemde bezittingen, maar ook voor obligaties, cryptovaluta,  vorderingen of onroerende zaken. In dat geval kunt u overwegen om bezwaar aan te tekenen omdat uw werkelijke rendement lager is dan het door de Belastingdienst veronderstelde rendement. Alhoewel wisselend gedacht wordt over de slagingskans, valt na het Kerstavondarrest niet uit te sluiten dat een rechter de aanslag zal verminderen. De inschatting van adviseurs is dat over deze vraag geprocedeerd gaat worden.