Knelpunten belastingheffing
thuiswerkende buitenlandse
werknemer

Wanneer uw werknemer gedeeltelijk in het buitenland thuiswerkt, kan dit leiden tot een salary split. Tot op heden zijn er nog geen nadere afspraken gemaakt om de fiscale uitdagingen rondom thuiswerkende buitenlandse werknemers op te lossen. Wel vindt hierover nog steeds overleg plaats tussen verschillende landen. In dit artikel brengen we u als werkgever op de hoogte van de laatste ontwikkelingen.

Salary split: wat is het?

Woont uw werknemer in een ander land dan waar hij of zij voor u in werkt? Dan moet uw werknemer het inkomen verdelen tussen het woonland en werkland. Om de belastingen tussen de verschillende landen te verdelen, zijn er afspraken vastgelegd in zogenaamde bilaterale belastingverdragen. Werkt uw werknemer in een ander land vanuit huis voor uw Nederlandse bedrijf? Dan betekent dit grofweg dat, voor het thuiswerkdeel belasting betaald moet worden in het buitenland. Het salaris moet dan gesplitst worden in een deel dat in Nederland en een deel dat in het woonland wordt verdiend. Dit wordt ook wel salary split genoemd. In dit whitepaper vertellen we u in detail over de salary split.

Administratieve lasten en onzekerheid netto-inkomen

Een salary split leidt tot meer administratieve lasten voor de werknemer. Zo moet hij of zij in twee landen aangifte doen en een administratie bijhouden van de thuiswerkdagen. Bovendien kan het splitsen van het salaris en belasten in twee landen leiden tot onzekerheid over de gevolgen voor het netto-inkomen voor uw werknemer.

Drempelregeling als oplossing voor salary split

Als (gedeeltelijke) oplossing voor de problemen wil Nederland bij thuiswerken een drempelregeling voor thuiswerkende grenswerkers opnemen in de belastingverdragen. Bijvoorbeeld door het vaststellen van een maximum aantal dagen dat een werknemer buiten Nederland thuis kan werken zonder dat de belastingheffing verschuift naar buiten Nederland.

Onderhandelingen met België en Duitsland

Nederland heeft met België het afgelopen jaar onderhandeld over het opnemen van zo’n drempelregeling in een belastingverdrag. Dit heeft tot op heden nog niet geleid tot een concrete wijziging van het belastingverdrag. De onderhandelingen hierover worden binnenkort voortgezet.

Ook met Duitsland vinden nog onderhandelingen plaats. Het lijkt erop dat met Duitsland op korte termijn alleen een drempelregeling mogelijk is met een lage dagendrempel. Het streven is om de onderhandelingen hierover in de eerste helft van 2024 af te ronden.

Let op! Ook in internationaal verband (EU en OESO) wordt gesproken over mogelijke oplossingen. Er is nog geen duidelijkheid of dit op korte termijn tot concrete afspraken leidt. De staatssecretaris informeert de Tweede en Eerste Kamer als er nieuwe ontwikkelingen zijn.

Meer duidelijkheid over sociale zekerheid

Sinds 1 juli 2023 is er op basis van de EU Kaderovereenkomst al wel meer duidelijkheid gekomen over de sociale zekerheid. De geldende socialezekerheidswetgeving wijzigt niet zolang een werknemer tot maximaal 50% van de totale arbeidstijd in zijn woonland thuiswerkt voor in een ander land gevestigde werkgever.