30%-regeling uitgezonden werknemers
wordt 27%-regeling

Heeft u werknemers aangeworven vanuit het buitenland? Dan kunt u mogelijk gebruik maken van de 30%-regeling. Deze regeling kunt u onder voorwaarden ook toepassen op werknemers die u tijdelijk naar het buitenland heeft uitgezonden. Voor beide regelingen zijn wijzigingen aangekondigd. In dit artikel leest u wat er voor u als werkgever gaat veranderen in de 30%-regeling voor uitgezonden werknemers.

Wat zijn extraterritoriale kosten?

U mag werknemers die tijdelijk naar het buitenland gaan een vergoeding geven voor de extra verblijfkosten in het buitenland. Deze vergoeding wordt ook wel extraterritoriale kosten (ET-kosten) genoemd. Deze zijn onder voorwaarden vrijgesteld van belasting. Dit betekent dat u hiervoor niet uw vrije ruimte in de werkkostenregeling (WKR) hoeft aan te spreken.

Hoe werkt de 30%-regeling?

Voor bepaalde tijdelijk naar het buitenland uitgezonden werknemers kunt de 30%-regeling toepassen. U mag dan maximaal 30% van het loon inclusief de vergoeding belastingvrij vergoeden aan uw werknemer, zonder dat u hiervoor bewijsstukken hoeft aan te leveren.

Let op! Deze regeling geldt voor werknemers die u uitzendt naar landen in Afrika, Azië, Latijns-Amerika en een aantal Oost-Europese landen (waaronder Polen, Roemenië, Bulgarije en Tsjechië). Dit geldt ook voor werknemers die u uitzendt naar een ander land om wetenschap te beoefenen of onderwijs te geven.

Welke voorwaarden gelden voor de 30%-regeling?

Voorwaarde voor deze 30%-regeling is dat de werknemer gedurende een periode van twaalf maanden minimaal 45 dagen in het buitenland is. Voor de berekening van deze 45 dagen tellen uitzendingen van minder dan vijftien dagen niet mee.

Tip! Als de werknemer aan de 45 dagentermijn voldoet, tellen uitzendingen vanaf minimaal tien dagen mee voor de berekening van het aantal dagen waarop de 30%-regeling mag worden toegepast.

Let op! In tegenstelling tot de 30%-regeling voor inkomende werknemers, is voor de 30%-regeling voor uitgezonden werknemers géén beschikking van de Belastingdienst nodig.

Wat verandert er vanaf 2027 aan de 30%-regeling?

Vanaf 2027 wijzigt de 30%-regeling voor uitgezonden werknemers. Vanaf dan kunt u 27% in plaats van 30% van het loon inclusief de vergoeding gericht vrijgesteld vergoeden aan uitgezonden werknemers.

Er komt geen overgangsregeling. Dus ook aan werknemers die al vóór 2027 zijn uitgezonden, vergoedt u vanaf 2027 nog maar 27% in plaats van 30% gericht vrijgesteld.

Let op! Deze wijziging is onderdeel van het Belastingplanpakket 2025 en is pas definitief als de Tweede én de Eerste Kamer hiermee hebben ingestemd. Stemming in de Eerste Kamer staat gepland op 17 december 2024.