Gebruikelijk loon: telt uw collega-dga
als meestverdienende werknemer?

Als directeur-grootaandeelhouder (dga) bent u verplicht om een zakelijk loon uit uw bv te ontvangen. Eén van de manieren om een zakelijk salaris vast te stellen is om aan te sluiten op het loon van de meestverdienende werknemer. Maar wat als die werknemer een collega-dga is?Geldt die regel dan ook? In dit artikel leest u of het loon van een collega-dga meetelt voor uw gebruikelijk loon en wat dat voor u als ondernemer betekent.

Wat houdt de gebruikelijk loonregeling in?

De gebruikelijk loonregeling geldt voor iedereen die een zogenaamd aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap, én die ook werkzaamheden verricht voor die vennootschap. Verricht u werkzaamheden voor een bv waarin u een aanmerkelijk belang heeft? Dan moet u in 2025 kiezen voor het hoogste bedrag van één van de volgende bedragen:

• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. 
• Het loon van de meestverdienende werknemer in uw bv of verbonden bv’s.
• € 56.000 (bedrag voor 2025). 

Collega-dga als maatstaf voor gebruikelijk loon

De Belastingdienst heeft verduidelijkt dat ook een collega-dga als meestverdienende werknemer kan gelden. Een dga is namelijk gewoon ook in dienst van de bv.

Voorbeeld: in het voorbeeld dat de Belastingdienst aanhaalt, speelt het volgende: een bv heeft twee dga’s die een loon van € 230.000 respectievelijk € 190.000 genieten. Stelt de dga met € 190.000 dan zijn of haar loon vast op € 230.000? Het antwoord is ja. Dit is immers het loon van de meestverdienende werknemer in de bv. Het feit dat beide personen een aanmerkelijk belang hebben, verandert hier niets aan.

Uitzondering: meest vergelijkbare dienstbetrekking?

Een lager gebruikelijk loon is mogelijk als de dga aannemelijk kan maken dat het loon in een vergelijkbare functie lager ligt. De bewijslast ligt dan bij de dga zelf.

Let op! Geen toepassing bij personal holdings

Dga’s die via hun eigen personal holding deelnemen in een werk-bv, vallen niet onder deze regel. In dat geval zijn de holdings niet automatisch verbonden vennootschappen, tenzij één van de holdings minstens een derde van de aandelen in de andere bezit. Daardoor telt het loon van de ene dga dan niet als maatstaf voor de andere.