De 30%-regeling: voorwaarden
en wijzigingen per 2024

De 30%-regeling is een belastingvoordeel voor buitenlandse werknemers die in Nederland komen werken. Het houdt in dat u maximaal 30% van het loon onbelast mag vergoeden als tegemoetkoming voor de extra kosten die deze werknemers maken. De 30%-regeling geldt alleen als u aan bepaalde voorwaarden voldoet. Vanaf 2024 is de 30%-regeling versoberd. In dit artikel leest u wat er verandert en hoe dat u en uw buitenlandse werknemers beïnvloedt. 

Wat is de 30%-regeling?

De 30% regeling maakt het mogelijk om maximaal 30% van het salaris belastingvrij uit te betalen aan personeel dat uit het buitenland is aangetrokken. De Belastingdienst heeft deze regeling in het leven geroepen omdat het buitenlandse personeel vaak te maken heeft met extra uitgaven, de zogenoemde extraterritoriale kosten.  

Sinds 1 januari 2024 mag u de eerste 20 maanden maximaal 30% van het salaris onbelast vergoeden. De daaropvolgende 20 maanden mag u maximaal 20% van het salaris onbelast uitbetalen en de daaropvolgende 20 maanden nog slechts 10%. Voor werknemers waarop de 30%-regeling al in 2023 werd toegepast geldt deze afbouw niet. Voor deze werknemers mag u de gehele looptijd 30% van het salaris onbelast vergoeden. 

Let op!  Om gebruik te maken van de 30%-regeling moet u aan bepaalde voorwaarden voldoen. 

Welke voorwaarden gelden voor de 30%-regeling?

Om gebruik te kunnen maken van de 30%-regeling moet de buitenlandse werknemer voldoen aan alle onderstaande voorwaarden:

• De werknemer werkt in loondienst bij u als werkgever.
• De werknemer heeft een specifieke deskundigheid die niet of nauwelijks te vinden is op de Nederlandse arbeidsmarkt.
• De werknemer is buiten Nederland geworven.
• De werknemer heeft een geldige beschikking.

Specifieke deskundigheid buitenlandse werknemer

De specifieke deskundigheid van de werknemer moet in de meeste gevallen blijken uit de hoogte van het salaris. Dit salaris moet in 2024 meer dan € 46.107  bedragen. Is de werknemer 30 jaar of jonger en in het bezit van een wetenschappelijke mastertitel? Dan is dit meer dan € 35.048. 

Let op! De minimumbedragen zijn exclusief de belastingvrije vergoeding. 

Voor wetenschappelijke onderzoekers geldt in een aantal gevallen geen inkomensnorm. Is in een bepaalde branche het genoemde salaris meer regel dan uitzondering? Dan moet u ook aan kunnen tonen dat de deskundigheid van de betreffende werknemer schaars is op de arbeidsmarkt. 

Uitzondering werknemers uit grensstreek

U mag de 30%-regeling alleen toepassen als de werknemer in de 24 maanden voor zijn eerste werkdag in Nederland meer dan 16 maanden, verder dan 150 kilometer van de Nederlandse grens woonde. Vanwege deze eis zijn bijvoorbeeld werknemers uit België en Luxemburg sowieso van de regeling uitgesloten.

Beschikking Belastingdienst nodig voor 30%-regeling

Wilt u de 30%-regeling toepassen? Dan moet u voor de betreffende werknemer een beschikking aanvragen bij de Belastingdienst. Uit deze beschikking blijkt onder andere hoe lang u de 30%-regeling maximaal mag toepassen. Wilt u de regeling al vanaf de eerste werkdag toepassen? Zorg dan dat het verzoek om de regeling toe te mogen passen binnen vier maanden na de eerste werkdag bij de Belastingdienst binnen is.  

Balkenendenorm en de 30%-regeling

Vanaf 2024 geldt er een maximum voor de 30%-regeling in de vorm van de zogenaamde Balkenendenorm. Dit betekent dat er dan ‘slechts’ over een salaris tot maximaal € 233.000 de 30%-regeling mag worden toegepast. Voor ingekomen werknemers bij wie de 30%-regeling over het laatste loontijdvak van 2022 is toegepast, geldt deze beperking op basis van een overgangsregeling per 1 januari 2026. Voor werknemers die per 2023 gebruikmaken van de 30%-regeling geldt de overgangsregeling dus niet. 

Tip! Als u ervoor kiest om de werkelijke kosten te vergoeden en dus geen gebruik wilt maken van de 30%-regeling, geldt de grens van de Balkenendenorm niet. 

Partiële buitenlandse belastingplicht 

Tot op heden kan een werknemer met de 30%-regeling in zijn aangifte inkomstenbelasting opteren voor de partiële buitenlandse belastingplicht. Dit betekent dat deze werknemer voor Box 2 en Box 3 wordt behandeld als buitenlands belastingplichtige. In de praktijk betekent dit vaak dat expats geen Box 2 en Box 3 heffing verschuldigd zijn in Nederland.  

Vanaf 1 januari 2025 kunnen expats niet langer worden aangemerkt als partieel buitenlands belastingplichtigen. Zij worden vanaf 2025 dus gewoon aangemerkt als inwoner van Nederland. Werknemers waarbij de 30%-regeling al werd toegepast in het laatste loontijdvak van 2023 kunnen onder het overgangsrecht opteren voor de partiële buitenlandse belastingplicht tot en met 2026.