Box 3 rechtsherstel: pas uw
partnerverdeling binnen zes weken aan

Na het kerstarrest paste de Belastingdienst het box 3-inkomen in veel gevallen aan via rechtsherstel. Daarbij stelde de Belastingdienst dat u de verdeling van dit inkomen met uw fiscale partner niet meer kon wijzigen, omdat de aanslagen al definitief vaststonden. De Hoge Raad oordeelt nu dat dit wél mag. Heeft de Belastingdienst uw aanslag verminderd door het rechtsherstel? Dan kunt u samen met uw fiscale partner alsnog een andere verdeling kiezen. U heeft hiervoor wel zes weken de tijd. In dit artikel leest u wat dit voor u betekent en wanneer aanpassen voordeel oplevert.

Kerstarrest: wat houdt dit in?

De Hoge Raad oordeelde in 2021 dat de manier waarop box 3 sinds 2017 werd belast, in strijd is met het Europees recht. Het forfaitaire rendement sloot namelijk niet aan bij het werkelijke rendement. Daarom bood de Hoge Raad rechtsherstel. De Belastingdienst paste het box 3-inkomen in veel gevallen aan. Bezwaren in de massaalbezwaarprocedure zijn op 4 februari 2022 toegewezen. Vanaf dat moment stonden deze aanslagen definitief vast. Hierdoor leek het niet meer mogelijk om de verdeling met uw fiscale partner aan te passen.

Hoge Raad 2026: wat betekent dit voor uw box 3?

De rechtbank Den Haag stelde vragen over deze situatie aan de Hoge Raad. Op 27 maart 2026 gaf de Hoge Raad duidelijkheid. U mag samen met uw fiscale partner alsnog een andere verdeling van het box 3-inkomen kiezen. Dit mag ook als uw aanslag al definitief vaststond na de collectieve uitspraak. Voorwaarde is wel dat de Belastingdienst uw aanslag later heeft verminderd door het rechtsherstel. Alleen in die situatie kunt u de verdeling nog aanpassen.

Zeswekentermijn: wanneer moet u actie ondernemen?

U heeft zes weken om de verdeling van het box 3-inkomen aan te passen. Deze termijn start op de dagtekening van de beschikking waarin de Belastingdienst uw aanslag heeft verminderd door het rechtsherstel. Ontvangt u meerdere verminderingen over verschillende jaren? Dan geldt de termijn van zes weken per jaar afzonderlijk. U moet dus per jaar beoordelen of aanpassen voordelig is en op tijd actie ondernemen. Na deze zes weken kunt u de verdeling niet meer wijzigen. Dit speelt vooral voor de jaren waarin het rechtsherstel is toegepast, meestal 2017 tot en met 2022.

Let op! U heeft slechts zes weken per vermindering om uw verdeling aan te passen. Bent u te laat, dan vervalt deze mogelijkheid definitief.

Wanneer is aanpassen van de verdeling gunstig?

U en uw fiscale partner mogen het gezamenlijke box 3-inkomen vrij verdelen. Door het lagere inkomen na het rechtsherstel kan een andere verdeling nu gunstiger uitpakken dan de verdeling die u eerder koos. Aanpassen is vooral interessant als u hiermee minder belasting betaalt. Is het effect op de totale heffing nihil? Dan heeft aanpassen geen zin. Zorg dat u samen dezelfde keuze maakt. De verdeling moet in beide aangiften identiek zijn.

Tip! Controleer direct na ontvangst van de vermindering of een andere verdeling voordeliger is. Zo voorkomt u dat u belastingvoordeel misloopt.

Praktijkvoorbeeld: aanpassen binnen zes weken

De Belastingdienst deed op 4 februari 2022 een collectieve uitspraak op bezwaar. Stel dat uw aanslag inkomstenbelasting 2019 op 20 juli 2022 is verminderd door het rechtsherstel. U heeft dan zes weken vanaf 20 juli 2022 om samen met uw fiscale partner een andere verdeling van het box 3-inkomen door te geven. Bent u te laat? Dan kunt u de verdeling niet meer aanpassen.

Let op! Wacht niet tot het einde van de termijn. Zes weken gaan snel voorbij en te laat is echt te laat.