Box 2-tarief na Prinsjesdag
gewijzigd: dividend in 2026 of 2027?

Op Prinsjesdag presenteerde het kabinet de belastingplannen voor 2027. Eerst leek het erop dat de tarieven in box 2 in 2027 gelijk zouden blijven aan 2026. Kort daarna kwam er een nieuw voorstel. Het kabinet wil het tarief in de tweede schijf van box 2 van 2027 tot en met 2030 verlagen van 31% naar 29,2%. Het tarief in de eerste schijf blijft 24,5%.

Dit nieuwe voorstel kan gevolgen hebben voor uw dividendplanning. Keert u dividend uit in 2026? Of wacht u tot 2027? Wachten is niet altijd voordeliger. De beste keuze hangt af van uw situatie. Denk aan de hoogte van het dividend, spreiding over twee jaren, het doel van het dividend, box 3, heffingskortingen en eventuele schulden aan uw bv. In dit artikel leest u waar u op moet letten.

Let op! De verlaging staat in een Kamerbrief van 29 september 2026. Het voorstel is dus na Prinsjesdag bekendgemaakt. Het is nog geen wet. De regeling kan nog veranderen.

• Box 2-tarief in 2026 en 2027: wat verandert er?
• Fiscale partner: meer ruimte in de eerste box 2-schijf
• Dividend spreiden over 2026 en 2027: wanneer is dat interessant?
• Dividend uitkeren om het lagere tarief te benutten?
• Dividend uitkeren: houd rekening met box 3
• Dividend in 2026 uitkeren: let op heffingskortingen en schulden aan uw bv
• Dividend in 2026 uitkeren? Neem het besluit op tijd
• Dividend uitkeren: vergeet de uitkeringstest niet
• Dividendbelasting en box 2-heffing: hoe werkt het?
• Kan het box 2-tarief in 2027 nog veranderen?
• Veelgestelde vragen
• Stel uw vraag aan een expert

Box 2-tarief in 2026 en 2027: wat verandert er?

In 2026 betaalt u 24,5% belasting over de eerste € 68.843 aan inkomen in box 2. Over alles daarboven betaalt u 31%.

Eerst was het plan om deze tarieven in 2027 gelijk te houden. Alleen de grens van de eerste schijf zou stijgen. Na Prinsjesdag stelde het kabinet voor om het tarief in de tweede schijf tijdelijk te verlagen. Dat tarief wordt dan geen 31%, maar 29,2%. Dit geldt van 2027 tot en met 2030. Het tarief in de eerste schijf blijft 24,5%.

De schijfgrenzen en tarieven zien er dan als volgt uit:

Let op! De definitieve cijfers voor 2027 staan nog niet vast. In dit artikel gaan wij voorlopig uit van de grens van € 69.703 uit de officiële fiscale sleuteltabel 2027. Dit bedrag kan nog wijzigen.

De verlaging geldt alleen voor de tweede schijf. U profiteert in 2027 dus pas van 29,2% belasting over het deel van uw box 2-inkomen boven € 69.703.

Voorbeeld: keert u in 2027 € 100.000 dividend uit? En heeft u geen ander inkomen in box 2? Dan valt € 69.703 in de eerste schijf van 24,5%. Het resterende deel van € 30.297 valt in de tweede schijf van 29,2%.

Let op! Het tarief van 29,2% geldt dus niet voor uw hele dividend. Alleen het deel boven de eerste schijf valt onder dit lagere tarief.

Fiscale partner: meer ruimte in de eerste box 2-schijf

Heeft u een fiscale partner? Dan mag u het inkomen uit aanmerkelijk belang verdelen in uw aangifte inkomstenbelasting. Daardoor kunt u samen twee keer de eerste box 2-schijf gebruiken.

In 2026 kunt u samen tot € 137.686 in de eerste schijf laten vallen. In 2027 is dat, volgens de voorlopige grens van € 69.703 per persoon, samen € 139.406.

Voorbeeld: keert u in 2027 samen met uw fiscale partner € 200.000 dividend uit? Dan kan € 139.406 in de eerste schijf van 24,5% vallen. Over de resterende € 60.594 betaalt u volgens het voorstel 29,2%.

Let op! U verdeelt dit inkomen in de aangifte inkomstenbelasting. Kijk daarom bij uw dividendplanning niet alleen naar wie de aandelen bezit. Kijk ook hoe u het inkomen tussen fiscale partners kunt verdelen.

Dividend spreiden over 2026 en 2027: wanneer is dat interessant?

In 2026 is het verschil tussen de twee box 2-tarieven 6,5 procentpunt. In 2027 wordt dit verschil volgens het voorstel 4,7 procentpunt. Toch kan spreiden over 2026 en 2027 interessant zijn. U benut dan misschien in beide jaren de eerste schijf van 24,5%.

Zonder fiscale partner kunt u in 2026 maximaal € 68.843 en in 2027 maximaal € 69.703 in de eerste schijf laten vallen. Over beide jaren samen gaat het om € 138.546.

Met een fiscale partner bedragen de gezamenlijke schijfgrenzen € 137.686 in 2026 en € 139.406 in 2027. Over beide jaren samen kunt u dan maximaal € 277.092 tegen 24,5% laten belasten.

Spreiden is niet altijd de beste keuze. Kijk ook naar wat u met het dividend doet. En neem box 3, heffingskortingen en eventuele schulden aan uw bv mee.

Let op! Sinds 2025 telt box 2-inkomen mee bij de afbouw van de algemene heffingskorting. Door dividend kan uw heffingskorting dus lager worden. Daardoor kan de uitkering duurder uitpakken dan u op basis van het box 2-tarief verwacht. Bent u AOW-gerechtigd? Dan kan dividend ook gevolgen hebben voor de ouderenkorting.

Tip! Laat meerdere scenario’s doorrekenen. Vergelijk bijvoorbeeld dividend in 2026, dividend in 2027 en spreiding over beide jaren. Kijk naar de totale belastingdruk, niet alleen naar het box 2-tarief.

Dividend uitkeren om het lagere tarief te benutten?

Heeft u het dividend privé nodig? Bijvoorbeeld voor een aankoop, schenking, aflossing of investering? Dan kan het aantrekkelijk zijn om te wachten tot 2027.

Vergelijk dan niet alleen 31% in 2026 met 29,2% in 2027. Een deel van het dividend kan namelijk in de eerste schijf van 24,5% vallen. Kijk ook wanneer u het geld nodig heeft en wat uitstel verder betekent voor uw belasting.

Keert u alleen dividend uit om het tarief van 29,2% te gebruiken? En stort u het nettobedrag daarna als agio terug in de bv? Dan moet u goed rekenen. U betaalt direct box 2-belasting. Daardoor blijft er minder geld in de bv over om mee te sparen of beleggen.

Voorbeeld: valt € 100.000 dividend volledig in de tweede schijf, dan bedraagt de box 2-heffing bij een tarief van 29,2% € 29.200. Er resteert € 70.800 om als agio terug te storten. De bv kan daarna dus niet langer met € 100.000 sparen of beleggen, maar slechts met € 70.800.

Tip! Kijk bij een voorgenomen terugstorting als agio naar het rendement dat de bv naar verwachting behaalt en naar de periode waarin het vermogen nog in de bv blijft. Bij een hoger rendement en een langere periode kan het verlies aan beleggingsvolume zwaarder wegen dan het tariefvoordeel van 1,8 procentpunt.

Tip! Bent u van plan uw bv te verkopen of te liquideren? Kijk dan ook naar het moment waarop u dit doet. Het voorgestelde tarief van 29,2% geldt niet alleen voor dividenduitkeringen, maar ook voor voordelen bij de verkoop van aandelen of de liquidatie van de bv, voor zover deze voordelen in de tweede schijf van box 2 vallen. Verkoop of liquidatie in de periode van 2027 tot en met 2030 kan daardoor fiscaal voordeliger zijn dan in 2026. Houd er rekening mee dat de tariefverlaging nog niet definitief is.

Dividend uitkeren: houd rekening met box 3

Het moment waarop u dividend ontvangt, kan ook gevolgen hebben voor box 3. Ontvangt u het dividend vóór 31 december 2026? En staat het geld op 1 januari 2027 nog op uw privérekening of beleggingen? Dan kan het meetellen voor uw vermogen in box 3.

Volgens de plannen daalt het heffingsvrije vermogen in box 3 in 2027 naar € 30.846 per persoon. Voor fiscale partners samen is dat € 61.692. Ook stijgt het forfait voor overige bezittingen van 6,37% naar 7,87%. Onder overige bezittingen vallen bijvoorbeeld aandelen, cryptovaluta, vorderingen, verhuurde woningen en ander vastgoed.

Ontvangt u het dividend pas na 1 januari 2027? Dan kan dat het box 3-effect voor 2027 beperken. Maar u kunt dan niet meer spreiden over 2026 en 2027. Kijk ook naar wat u met het dividend doet. Gebruikt u het vóór 1 januari om een schuld af te lossen of voor een privé-uitgave? Dan staat het mogelijk niet meer in box 3.

Let op! Door de lagere vrijstelling en het hogere forfait kan box 3 zwaarder meewegen. Kijk daarom altijd naar het totale effect van box 2 én box 3.

Dividend in 2026 uitkeren: let op heffingskortingen en schulden aan uw bv

Een dividenduitkering verhoogt uw verzamelinkomen. Daardoor kan uw algemene heffingskorting lager worden. Bent u AOW-gerechtigd? Dan kan ook uw ouderenkorting dalen. Neem dit mee als u de werkelijke belastingdruk berekent.

Heeft u schulden aan uw bv? Houd dan ook rekening met het voorstel om de regeling voor excessief lenen aan te scherpen.

Nu ligt de grens op € 500.000. Het kabinet wil deze grens vanaf 2027 ieder jaar met € 80.000 verlagen. Eind 2027 wordt de grens dan € 420.000. Daarna daalt de grens stap voor stap naar € 100.000 eind 2031. Eigenwoningschulden blijven onder voorwaarden buiten beschouwing.

U kunt dividend gebruiken om een schuld aan uw bv af te lossen. Maar over het dividend betaalt u ook belasting in box 2. Neem daarom beide effecten mee in uw berekening.

Tip! Heeft u een schuld aan uw bv die hoger is dan het voorgestelde afbouwpad? Breng dan per jaar in kaart welk bedrag u moet aflossen. De tijdelijke verlaging van het tarief in de tweede schijf kan relevant zijn voor het moment waarop u dividend uitkeert om de schuld af te bouwen.

Dividend in 2026 uitkeren? Neem het besluit op tijd

Wilt u het dividend nog in 2026 laten vallen? Dan is niet alleen de betaaldatum belangrijk. Het dividend wordt belast in het jaar waarin het vorderbaar en inbaar is.

Zorg daarom dat de algemene vergadering van aandeelhouders op tijd een dividendbesluit neemt. Zorg ook dat het dividend vóór 31 december 2026 betaalbaar is gesteld. Leg het besluit en de betaalbaarstelling goed vast.

Dividend uitkeren: vergeet de uitkeringstest niet

Na het dividendbesluit moet het bestuur van de bv de uitkering goedkeuren. Dat heet de uitkeringstest. Het bestuur kijkt dan of de bv na de dividenduitkering haar opeisbare schulden kan blijven betalen.

Een fiscaal voordelige uitkering moet dus ook financieel verantwoord zijn. Kijk naar de liquiditeit van uw onderneming, toekomstige belastingbetalingen, investeringsplannen en andere verplichtingen.

Let op! Een lager box 2-tarief is op zichzelf geen reden om dividend uit te keren. Uw bv moet na de uitkering genoeg geld overhouden om haar verplichtingen te betalen.

Dividendbelasting en box 2-heffing: hoe werkt het?

Uw bv houdt bij de dividenduitkering 15% dividendbelasting in. De bv draagt deze belasting af aan de Belastingdienst. U verrekent deze dividendbelasting later met de inkomstenbelasting die u in box 2 moet betalen.

De dividendbelasting is dus een vooruitbetaling. Is het box 2-tarief hoger dan 15%? Dan betaalt u bij uw aangifte inkomstenbelasting nog een bedrag bij.

De werkelijke lasten kunnen hoger uitvallen als de dividenduitkering leidt tot een lagere algemene heffingskorting of ouderenkorting.

Kan het box 2-tarief in 2027 nog veranderen?

Ja. Op Prinsjesdag leek het erop dat de box 2-tarieven in 2027 gelijk zouden blijven aan 2026. Het voorstel om de tweede schijf te verlagen naar 29,2% kwam pas daarna, in de Kamerbrief van 29 september 2026. Het voorstel moet nog worden omgezet in wetgeving.

De tariefverlaging staat daarom nog niet vast. De politiek kan de tarieven, schijfgrenzen, looptijd of voorwaarden nog aanpassen.

Let op! Neem deze onzekerheid mee in uw planning. Neem zeker bij een onomkeerbaar dividendbesluit niet alleen het nieuwe tarief als uitgangspunt. Laat ook berekenen wat er gebeurt als de verlaging niet doorgaat of anders wordt ingevoerd.