Wordt er toch aan de
bedrijfsopvolgingsregeling
gesleuteld?

De Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) houdt de gemoederen al geruime tijd bezig en blijft een terugkerend onderwerp van gesprek in politiek Den Haag. Een aantal politieke partijen willen de bestaande faciliteiten versoberen of afschaffen. Recent is opnieuw een initiatiefwetsvoorstel tot versobering van deze faciliteit ingediend. Daarom kan dit weleens hét moment zijn om het proces van uw bedrijfsopvolging binnen uw onderneming te versnellen. In dit artikel zetten we het speelveld en de voorgestelde versoberingen kort uiteen.

Wat is de bedrijfsopvolgingsregeling?

Het doel van de bedrijfsopvolgingsregeling is de belemmeringen van een normale (hoge) belastingdruk bij bedrijfsopvolging zoveel mogelijk weg te nemen. U kunt dus met een fiscale stimulans het stokje naar de volgende generatie doorgeven. De huidige regeling verdient zonder meer het predicaat “zeer ruimhartig” en staat daarom doorlopend onder politieke druk.

De fiscale stimulans van de BOR

Een gedeelte van de waarde van de actieve onderneming wordt onder strikte voorwaarden vrijgesteld van schenk- en/of erfbelasting. Tot een bedrag van € 1.134.403 (2022) geldt een vrijstelling van 100%. Het bedrag daarboven wordt voor 83% voorwaardelijk vrijgesteld. Bovendien kunt u onder voorwaarden de inkomstenbelastingclaim van 26,9% (2022) op de aandelen doorschuiven. Voor de verschuldigde schenk- en erfbelasting kunt u gedurende 10 jaar rentedragend uitstel van betaling krijgen. Deze fiscale stimulans maakt de bedrijfsopvolgingsregeling aantrekkelijk.

Prinsjesdag 2022: BOR blijft in 2023 nog ongemoeid

De bedrijfsopvolgingsregeling bleef tegen alle verwachtingen in tijdens Prinsjesdag en dus in het Belastingplan 2023 ongemoeid. Het kabinet heeft zich in het regeerakkoord voorgenomen om in de komende jaren misbruik van de regeling tegen te gaan. Tijdens Prinsjesdag werd aangekondigd dat het kabinet dit najaar met een visie zal komen over de toekomst van deze regeling. Tipje van de sluier is dat de BOR in de toekomst uitgesloten wordt voor verhuurd vastgoed.

Initiatiefwetsvoorstel: BOR per 1 januari 2023 versoberen

Voor de Tweede Kamerleden Maatoug en Van der Lee (GroenLinks) en Nijboer (PvdA) duurt dit te lang. Zij hebben opnieuw een initiatiefwetsvoorstel ingediend dat zich onder andere richt op de aanpassing van de BOR. Dit voorstel is een aanpassing van het eerdere ingediende wetsvoorstel. In het oorspronkelijk voorstel was ook een voorstel over het box 2 tarief opgenomen. Dit is nu uit het voorstel gehaald. Dit initiatiefwetsvoorstel moet al per 1 januari 2023 in werking treden.

Dit initiatiefwetsvoorstel stelt de volgende vier versoberingen voor:

1. De doorschuifregeling in de inkomstenbelasting moet worden afgeschaft voor vererving en schenking van aanmerkelijk belang aandelen.
2. Verhuurd vastgoed wordt niet meer in de regeling betrokken.
3. Het minimale belang om in aanmerking te komen voor de bedrijfsopvolgingsregeling wordt verhoogd. Om in aanmerking te komen voor de bedrijfsopvolgingsregeling moet het aandelenbelang minimaal 25% Op dit moment volstaat een belang van 5%.
4. Voorgesteld wordt om de vrijstelling te verlagen tot 25% van het ondernemingsvermogen met een absoluut maximum van € 1.000.000.

Daarnaast is in het voorstel opgenomen dat de doelmatigeidsmarge van de gebruikelijkloonregeling moet worden afgeschaft. Momenteel bedraagt deze doelmatigheidsmarge 25%. Het afschaffen van de doelmatigheidsmarge is ook opgenomen in het Belastingplan 2023.

Initiatiefwetsvoorstel: wat betekent het en hoe nu verder?

Of het initiatiefwetsvoorstel op een parlementaire meerderheid kan rekenen is lastig te voorspellen. Duidelijk is wel dat de politieke druk wordt opgevoerd. Uiteraard blijven wij u op de hoogte houden zodra er ontwikkelingen zijn.

Bedrijfsopvolging blijft een lastig onderwerp en een overhaaste overdracht kan leiden tot onnodige risico’s. Denkt u nu al concreet na over een bedrijfsopvolging? Dan is dit wellicht toch het juiste moment om het proces te versnellen om mogelijke toekomstige belastingheffing te vermijden. U weet namelijk maar nooit of deze versoberingsmaatregelingen per 2023 of later toch worden ingevoerd.