Bedrijfsopvolging:
begin op tijd

Elke ondernemer krijgt er vroeg of laat mee te maken: de overdracht van de onderneming. Voor veel ondernemers is het een droom als deze overdracht plaatsvindt binnen  de familiekring. Maar verkoop aan de zittende aandeelhouder(s), het management of een externe partij behoort uiteraard ook tot de mogelijkheden. Elke situatie is natuurlijk anders, maar onze ervaring is dat een ‘bedrijfsopvolging’ vrijwel altijd een intensief en emotioneel proces is. En alsof het niet ingewikkeld genoeg is, gelden ook nog diverse complexe fiscale aandachtspunten. Wij zetten een aantal aandachtspunten voor u op een rij in dit artikel.   

Begin op tijd met bedrijfsopvolging

Logischerwijs kampt een ondernemer die bezig is met zijn opvolging met diverse vragen. Hoe lang wil ik zelf nog in het bedrijf actief zijn? Zijn de beoogde opvolgers voldoende capabel? Wat is de waarde van het bedrijf en hoe gaat de opvolger dit financieren? Ben ik zelf financieel voldoende verzorgd als ik stop? We adviseren om tijdig na te denken over de ‘pijnpunten’ die u verwacht en hier met uw adviseur over in gesprek te gaan. Een bedrijfsopvolging kost namelijk best veel tijd om goed te regelen, dus hoe eerder u begint, hoe soepeler het proces loopt.

Fiscale aandachtspunten bij bedrijfsopvolging

Ook vanuit fiscaal oogpunt kan een bedrijfsopvolging complex zijn. Uiteraard hangt dit af van de exacte situatie. Vragen die hierbij spelen zijn onder meer:

• Welke structuur is zowel voor de overdrager als de overnemer interessant?
• Wordt ook onroerend goed overgedragen en raakt dit de btw en/of overdrachtsbelasting?
• Zijn er stille reserves? En zo ja leidt dit tot acute heffing of kan de claim worden doorgeschoven naar de opvolger? Wat betekent dit dan voor de waardering?
• Welke goedkeuringen moeten worden gevraagd aan de fiscus?
• Welke fiscale termijnen zijn van belang?
• Hoe kan de overdrager op een fiscaal vriendelijke manier inkomen ontvangen om in het levensonderhoud te kunnen voorzien na overdracht?
• Bij het bepalen van de meest passende structuur bij opvolging, speelt de fiscaliteit dan ook een belangrijke rol.

Fiscale voordeel bij bedrijfsopvolging binnen de familie

Wanneer u het bedrijf door wilt geven binnen de familie zijn de zogenoemde bedrijfsopvolgingsregelingen mogelijk van groot belang. Wilt u niet dat het overnemende familielid de volledige koopsom betaalt? Dan kunt u overwegen om (een deel van) de onderneming te schenken. In een bv structuur leidt dit in principe tot 40% heffing (25% inkomstenbelasting en 20% schenkbelasting over het restant), maar bij gebruik van de bedrijfsopvolgingsregelingen is de acute heffing maximaal 3,4% van de geschonken waarde. Als de waarde van de onderneming minder is dan € 1,2 miljoen is over de schenking zelfs helemaal geen inkomstenbelasting en schenkbelasting verschuldigd.

Deze faciliteiten staan politiek echter onder druk. Het is dan ook zeer de vraag of deze faciliteiten in de toekomst zo royaal blijven en of ze überhaupt blijven bestaan. Ook in dat kader is het verstandig om tijdig actie te ondernemen.

Goed vangnet

In de praktijk zien we helaas te vaak dat het testament van de ondernemer niet aansluit op het bedrijfsopvolgingsplan en/of niet fiscaal optimaal is. Dit kan onnodig tot fiscale heffingen en discussies leiden tussen betrokken partijen bij overlijden van de ondernemer. Ons advies is dan ook om periodiek te laten toetsen of het testament nog (fiscaal) up-to-date is en een goed vangnet vormt voor een noodscenario.