Alles over accijns:
heffingen, risico’s en vrijstellingen

Accijns is een indirecte belasting op bepaalde goederen zoals alcohol, tabak en minerale oliën. Voert u met uw onderneming vanuit het buitenland accijnsgoederen in? Dan moet u in sommige gevallen accijns afdragen. De heffing van accijns speelt niet alleen een rol bij de invoer en uitvoer van deze producten maar ook bij de verkoop, inkoop, opslag en het vervoer hiervan. Lees in dit artikel wanneer er accijns wordt geheven en wanneer er sprake is van een accijnsvrijstelling.

Wanneer is er sprake van accijns?

Op de verkoop of het verbruik van goederen als tabak, alcohol en minerale oliën worden accijnzen geheven. Accijns wordt in de meeste gevallen verschuldigd op het moment van invoer of productie in de EU. Dit hoeft echter niet te betekenen dat de accijns per direct afgedragen moet worden. Meestal vindt de afdracht namelijk pas plaats op het moment dat de goederen worden uitgeslagen tot verbruik.

Schorsingsregelingen en accijnzen

Net zoals in het douanerecht kunnen accijnsgoederen onder een accijnsschorsingsregeling worden geplaatst. Dit zorgt ervoor dat de heffing van de verschuldigde accijns wordt uitgesteld. Dit geldt voor het onder schorsing produceren, verwerken, voorhanden hebben en overbrengen van accijnsgoederen. Voor het opslaan of produceren van accijnsgoederen is een vergunning accijnsgoederenplaats nodig (AGP). De houder van de vergunning  , dit wordt bepaald aan de hand van het accijnsbelang. Deze zekerheid moet doorgaans gestort worden bij de douane, zodat zij hier aanspraak op kunnen maken in het geval van navorderingen. Daarnaast moet de houder van de AGP-vergunning een degelijke administratie voeren en periodiek aangifte doen voor de  accijnsproducten.

Vervoer en accijns

Goederen kunnen onder schorsing van accijns worden vervoerd. Voor het vervoer van accijnsgoederen onder schorsing wordt een e-AD (elektronisch administratief document) gebruikt. De houder van de e-AD (doorgaans de verzender van de goederen) is aansprakelijk voor een eventuele claim totdat de goederen hun bestemming hebben bereikt.

Zowel voor het vervoer van goederen onder schorsing, als het grensoverschrijdend vervoer van  goederen niet onder schorsing (veraccijnsd vervoer), geldt dat dit moet worden aan- en afgemeld in EMCS (Excise Movement and Control System). Daarbij geldt altijd een vergunningplicht voor het verzenden of ontvangen van accijnsgoederen.

Let op! Bij afstandsverkopen aan particulieren is accijns verschuldigd in het land van bestemming. De leverancier moet deze accijns afdragen en dit gebeurt vaak in samenwerking met een plaatselijk fiscaal vertegenwoordiger.

Risico’s van accijns

Het opslaan, produceren en vervoeren onder schorsing van accijns brengt in de praktijk vaak risico’s met zich mee. Zo kan het niet  zorgen voor naheffingsaanslagen die kunnen oplopen tot bedragen van honderdduizenden euro’s. Dit houdt kortweg in dat de ontvanger de goederen in EMCS moet aangeven en daarmee de regeling douanevervoer moet beëindigen.

Door te controleren op de naleving van procedures worden onregelmatigheden gesignaleerd. Zo is het mogelijk om deze risico’s te beperken of zelfs voorkomen. Wij assisteren u graag bij de inrichting van uw processen om deze risico’s te vermijden. Uiteraard staan wij ook paraat om te ondersteunen bij de aanvraag en het onderhouden van AGP-vergunningen.

Daarnaast is het altijd van belang om voldoende aandacht aan uw handelspartners te besteden, zowel producenten, handelaren als logistiek dienstverleners. Vanwege de risicoaansprakelijkheid voor accijns is het mogelijk dat malafide partijen uw onderneming schaden, terwijl u te goeder trouw bent.

Vrijstellingen en teruggaven accijnzen

Er bestaan verschillende mogelijkheden tot vrijstellingen of teruggaaf van accijns:

• De mogelijkheid voor teruggaaf bestaat Wel moeten de goederen dan worden uitgevoerd naar een niet-EU land. Met het indienen van een aangifte ter uitvoer, moet de ondernemer aantonen dat de goederen de EU daadwerkelijk hebben verlaten. Dit geldt in bepaalde gevallen ook bij het verloren gaan of vernietigen van accijnsgoederen.
• Daarnaast gelden vrijstellingen in verband met het doel van de accijns. Denk aan een vrijstelling voor minerale oliën die niet als brandstof worden gebruikt of een fabrikant die alcohol gebruikt voor de productie van geneesmiddelen.

Let op! In veel gevallen is een vergunning vereist voor toepassing van de vrijstelling! Wij kunnen dit voor u nagaan en deze desgewenst voor u aanvragen.

Ten slotte kunnen ondernemers onder bepaalde omstandigheden in aanmerking komen voor gerichte accijnsvrijstellingen; die het gebruik van specifieke goederen buiten de heffing laten. Een voorbeeld hiervan is de bunkervrijstelling, waarbij beroep kan worden gedaan op een vrijstelling voor minerale oliën die gebruikt voor de aandrijving van schepen (bunkervrijstelling).

Uiteraard helpen wij u graag bij het beoordelen van mogelijkheden tot teruggaaf of vrijstelling.