Contact
Vestigingen
DRV Online
Zoeken
Het kabinet kondigde al eerder aan dat er vanaf 2027 een extra heffing komt op auto’s van de zaak met CO2-uitstoot. Op Prinsjesdag 2025 is deze maatregel opgenomen in het Belastingplan 2026. Werkgevers gaan vanaf 2027 een pseudo-eindheffing van 12% betalen. In dit artikel leest u wat deze maatregel inhoudt en wat dit voor uw organisatie betekent.
Let op! De pseudo-eindheffing maakt onderdeel uit van het Belastingplan 2026. Na overleg met de praktijk heeft het kabinet aangekondigd de regeling op enkele onderdelen nader uit te werken. Dit geldt onder meer voor het overgangsrecht, tijdelijk vervangend vervoer, tijdelijk vervoer en lesauto’s. De precieze uitwerking hiervan is op dit moment nog niet volledig bekend. Wij houden de ontwikkelingen in de gaten en informeren u zodra hierover meer duidelijkheid bestaat.
- Wat houdt de pseudo-eindheffing auto van de zaak in?
- Wanneer geldt deze regeling niet?
- Welke voertuigen vallen eronder?
- Overgangsregeling tot 1 januari 2031
- Hoe wordt de pseudo-eindheffing berekend?
- Wanneer betaalt u deze heffing?
- Voor wie geldt de pseudo-eindheffing?
- Tijdelijke en vervangende auto’s
- Wat betekent dit voor uw organisatie?
- Wat is de status van het voorstel?
- Veelgestelde vragen
Wat houdt de pseudo-eindheffing auto van de zaak in?
De pseudo-eindheffing is een extra werkgeversheffing in de loonbelasting van 12% over de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm) van een personenauto met een CO2-uitstoot van meer dan 0 gram per kilometer. Hieronder vallen benzine-, diesel- en hybride personenauto’s.
Een werkgever betaalt deze heffing wanneer een personenauto van de zaak aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld en deze auto ook voor privédoeleinden gebruikt mag worden. Voor deze regeling wordt ook woon-werkverkeer als privégebruik aangemerkt.
Let op! De 12% pseudo-eindheffing komt volledig voor rekening van de werkgever en mag niet op de werknemer worden verhaald. De reguliere bijtelling voor privégebruik auto van de zaak blijft gewoon bestaan.
Wanneer geldt deze regeling niet?
De regeling geldt niet voor personenauto’s zonder CO2-uitstoot, zoals volledig elektrische auto’s en waterstofauto’s. Ook wanneer privégebruik, inclusief woon-werkverkeer, volledig is uitgesloten, is geen pseudo-eindheffing verschuldigd. Daarbij moet u als werkgever wel kunnen aantonen dat het verbod op privégebruik daadwerkelijk wordt gehandhaafd, bijvoorbeeld met duidelijke afspraken en een sluitende rittenregistratie. De regeling geldt niet voor voertuigen die niet als personenauto kwalificeren, zoals bestelauto’s, vrachtwagens en tractors.
Let op! Voor deze regeling telt woon-werkverkeer als privégebruik. Dit betekent dat u ook pseudo-eindheffing betaalt wanneer een werknemer geen reguliere bijtelling heeft, bijvoorbeeld omdat hij of zij minder dan 500 kilometer privé rijdt, maar de auto wel gebruikt voor woon-werkverkeer.
Welke voertuigen vallen eronder?
De pseudo-eindheffing geldt voor personenauto’s met voertuigclassificatie M1 in het kentekenregister of die volgens de Europese regelgeving als personenauto kwalificeren. Het gaat om voertuigen die zijn ontworpen voor personenvervoer met maximaal negen zitplaatsen, inclusief de bestuurdersstoel. Hieronder vallen ook kampeerauto’s, personenbusjes voor zorgvervoer en lijkwagens. Bestelauto’s, vrachtwagens en tractors hebben geen M1-classificatie en vallen daarom buiten de pseudo-eindheffing.
Overgangsregeling tot 1 januari 2031
Personenauto’s die al vóór 1 januari 2027 aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld, vallen onder een overgangsregeling. Voor deze auto’s is tot en met 31 december 2030 geen pseudo-eindheffing verschuldigd. Vanaf 1 januari 2031 kan de pseudo-eindheffing wel van toepassing zijn.
Let op! De overgangsregeling is gekoppeld aan de auto en de terbeschikkingstelling door de werkgever. Gaat de auto binnen dezelfde organisatie over naar een andere werknemer, dan hoeft dit het overgangsrecht niet te doorbreken. Gaat de auto over naar een andere werkgever, bijvoorbeeld doordat een werknemer van werkgever wisselt, dan kan het overgangsrecht in beginsel vervallen. Bij fusies en overnames kan dit anders zijn als de nieuwe werkgever fiscaal in de plaats treedt van de oude werkgever.
Hoe wordt de pseudo-eindheffing berekend?
De pseudo-eindheffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde van de personenauto, inclusief btw en bpm. Voor personenauto’s die meer dan 25 jaar geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen, wordt de pseudo-eindheffing berekend over de waarde in het economische verkeer. Een eventuele eigen bijdrage van de werknemer verlaagt de pseudo-eindheffing niet.
Voorbeeld
Stelt u vanaf 1 januari 2027 een personenauto met een cataloguswaarde van € 50.000 ter beschikking? Dan bedraagt de pseudo-eindheffing € 6.000 per jaar.
Wanneer betaalt u deze heffing?
De pseudo-eindheffing wordt per kalendermaand berekend. U mag er ook voor kiezen de heffing uiterlijk in het tweede loonaangiftetijdvak van het volgende kalenderjaar af te dragen. Over het jaar 2027 betaalt u de pseudo-eindheffing dus uiterlijk in het tweede loonaangiftetijdvak van 2028.
Let op! Staat een personenauto slechts een deel van een kalendermaand voor privégebruik ter beschikking? Dan geldt de pseudo-eindheffing toch voor de hele kalendermaand.
Voor wie geldt de pseudo-eindheffing?
De pseudo-eindheffing geldt uitsluitend voor werkgevers. Ook een bv die een auto van de zaak ter beschikking stelt aan een dga krijgt hiermee te maken wanneer de auto privé gebruikt mag worden. Een ondernemer met een eenmanszaak of vof betaalt voor zichzelf geen pseudo-eindheffing, maar wel voor werknemers aan wie een personenauto ter beschikking is gesteld.
Let op! Als het heffingsrecht over het loonvoordeel van een ter beschikking gestelde fossiele personenauto op grond van een belastingverdrag geheel of gedeeltelijk aan een ander land is toegewezen, mag deze verdragsmatige verdeling ook worden toegepast bij de berekening van de pseudo-eindheffing. De pseudo-eindheffing hoeft dan slechts te worden berekend voor zover Nederland heffingsrecht heeft.
Tijdelijke en vervangende auto’s
De regeling kan ook gelden voor voorloopauto’s, huurauto’s en vervangende personenauto’s. Voor tijdelijk vervangend vervoer zijn uitzonderingen aangekondigd. Zo kan een fossiele vervangende personenauto maximaal veertien aaneengesloten kalenderdagen buiten de pseudo-eindheffing blijven wanneer deze tijdelijk wordt ingezet vanwege schade, onderhoud, reparatie of een bandenwissel.
Ook voor tijdelijk vervoer, zoals huurauto’s, is een tijdelijke vrijstelling aangekondigd. Daarbij wordt gedacht aan één periode van maximaal zeven aaneengesloten kalenderdagen per kalenderjaar. Daarnaast is een specifieke vrijstelling voor lesauto’s aangekondigd.
Wat betekent dit voor uw organisatie?
De pseudo-eindheffing kan de kosten van uw wagenpark aanzienlijk verhogen. Daarom is het verstandig om tijdig inzicht te krijgen in de gevolgen voor uw organisatie. Denk daarbij aan bestaande leasecontracten, de toekomstige samenstelling van uw wagenpark en de inzet van tijdelijke of vervangende auto’s.
Wat is de status van het voorstel?
De pseudo-eindheffing maakt deel uit van het Belastingplan 2026 en is op Prinsjesdag 2025 gepresenteerd. De maatregel is nog niet definitief. Zowel de Tweede Kamer als de Eerste Kamer moeten nog instemmen.
Tip! Overweegt u de komende jaren een nieuw leasecontract af te sluiten of auto’s te vervangen? Houd dan rekening met de invoering van deze maatregel en de overgangsregeling bij uw toekomstige keuzes.
