Voorstel aanpassingen nieuw
box 3-stelsel en percentages

Het voorstel voor een nieuw box 3-stelsel is op een aantal punten gewijzigd door de staatssecretaris. Daarnaast maakte hij ook de forfaitaire rendementspercentages voor banktegoeden en schulden in 2023 en voor overige bezittingen in 2025 bekend. In dit artikel zetten we de wijzigingen en de percentages voor u uiteen.

Voorstel nieuw box 3-stelsel

Het demissionaire kabinet wil in 2027 een nieuw box 3-stelsel invoeren dat gebaseerd is op het werkelijke rendement. In oktober 2023 werd hiervoor een voorstel gepubliceerd en om reacties gevraagd. Naar aanleiding van de vele reacties is het voorstel op een aantal punten aangepast:

Aanpassing 1: speciale behandeling eerste woning vervalt

In het oorspronkelijke voorstel voor het nieuwe box 3-stelsel kreeg de eerste woning een speciale behandeling met een apart forfait. In het aangepaste voorstel vervalt deze speciale behandeling. De eerste woning valt straks onder de vermogenswinstbelasting, net als alle andere onroerende zaken.

Let op! Voor het eigen gebruik van een onroerende zaak is nog wel een forfait opgenomen. Dit forfait bepaalt het voordeel dat een belastingplichtige heeft door het eigen gebruik van de onroerende zaak.

Tip! De eigen woning blijft in het voorstel in box 1.

Aanpassing 2: verliesverrekening in box 3 niet meer achteruit

In het eerste voorstel was het mogelijk om verliezen in box 3 te verrekenen met winsten uit eerdere jaren. In het aangepaste voorstel komt deze mogelijkheid niet terug. Dit betekent dat verliesverrekening alleen mogelijk is met winsten in toekomstige jaren. De verliesverrekening is wel onbeperkt mogelijk.

Aanpassing 3: al in bezit zijnde onroerende zaken en aandelen

Het oorspronkelijke voorstel voor de vermogensbelasting in box 3 hield geen rekening met een ”step-up” voor onroerende zaken en aandelen in een familie- of startende onderneming die op 1 januari 2027 al in bezit waren van een belastingplichtige. Dit betekende dat vermogensmutaties vóór 1 januari 2027 belast zouden worden vanaf 2027. In het aangepaste voorstel is deze ”step-up” wel opgenomen, waarbij de waarde van onroerende zaken en aandelen op 1 januari 2027 wordt gewaardeerd tegen de marktwaarde. De waardestijging die tot die datum heeft plaatsgevonden, wordt dus niet belast.

Let op! Voor woningen in box 3 geldt op 1 januari 2027 niet de waarde in het economische verkeer maar de WOZ-waarde.

Overige aanpassingen

De kosten voor het kopen van een genotsrecht (bijvoorbeeld het recht op toekomstige rente of dividend) zijn in het aangepaste voorstel niet in één keer aftrekbaar in het jaar van aankoop. In plaats daarvan worden de kosten gespreid over de looptijd van het genotsrecht. Dit betekent dat u jaarlijks een deel van de kosten kunt aftrekken. En ondanks het eerdere voorstel worden koerswinsten of verliezen van banktegoeden in vreemde valuta toch belast.

Nieuwe voorstel nog niet definitief!

Het voorstel tot een nieuw box 3-stelsel is nog niet definitief. Het is aan de nieuwe Tweede Kamer en het nieuwe kabinet om te bepalen hoe het nieuwe box 3-stelsel eruit zal zien. Om de streefdatum van 1 januari 2027 te halen, is het volgens de staatssecretaris noodzakelijk dat uiterlijk in de zomer 2024 een wetsvoorstel aan de Tweede Kamer wordt aangeboden.

Forfaitaire rendementspercentages 2023-2025

Naast de aanpassingen voor het nieuw box 3-stelsel, maakte de staatssecretaris ook de definitieve forfaitaire rendementspercentages voor banktegoeden en schulden voor het jaar 2023 én de definitieve forfaitaire rendementspercentages voor overige bezittingen voor 2025 bekend. Daarnaast zijn de percentages voor het berekenen van de voorlopige aanslagen 2024 voor banktegoeden en schulden bekend:

Let op! De definitieve vaststelling van de forfaitaire rendementspercentages voor banktegoeden en schulden voor het jaar 2024 vindt pas begin 2025 plaats.