Voorstel nieuw box 3-stelsel
met werkelijk rendement

Het kabinet is demissionair maar doet toch een voorstel voor een nieuwe box 3-heffing vanaf 2027. De hoop is dat het nieuwe kabinet hiermee straks voortvarend een definitief voorstel voor een nieuwe box 3-heffing doet. Lees in dit artikel wat dit voor u als belastingbetaler in box 3 betekent.

Werkelijk rendement op basis van heffing

Het voorstel omvat een box 3-heffing op basis van het werkelijke rendement, op dit voorstel kan iedereen reageren. Dit omvat niet alleen het directe rendement (bijvoorbeeld rente, huur, dividend en aftrek van de kosten) maar ook het indirecte rendement (de waardeontwikkeling).

Vermogensaanwasbelasting als hoofdregel

De waardeontwikkeling wordt in het voorstel belast volgens een vermogensaanwasbelasting. Dat betekent dat jaarlijks heffing in box 3 plaatsvindt over de waardeontwikkeling (zowel positief als negatief). Het maakt niet uit of die waardeontwikkeling al is verzilverd of niet.

Vermogenswinstbelasting voor onroerende zaken en bepaalde aandelen

Echter onroerende zaken en bepaalde niet-beursgenoteerde aandelen worden in het voorstel onderworpen aan een vermogenswinstbelasting in plaats van een vermogensaanwasbelasting. Bepaalde niet-beursgenoteerde aandelen zijn bijvoorbeeld aandelen in familiebedrijven en innovatieve startups of scale-ups. Dat betekent dat alleen heffing in box 3 plaatsvindt als de waardeontwikkeling ook daadwerkelijk verzilverd wordt, zoals bij de verkoop ervan.

Let op! Aandelenbelangen die nu ook al in box 2 belast worden (grofweg aandelenbelangen van 5% of meer) blijven in box 2. Deze worden dus niet door het voorstel geraakt. Voor alle andere aandelenbelangen geldt in het voorstel de vermogensaanwasbelasting, behalve als het gaat om niet-beursgenoteerde aandelen in familiebedrijven of startups en scale-ups. Na publicatie van dit voorstel, ontwikkelde in de fiscale wetenschap direct de discussie of hiervoor ook geen vermogenswinstbelasting moet gelden.

Geen vermogenswinst- of aanwasbelasting voor bank- en spaartegoeden

Voor bank- en spaartegoeden geldt geen vermogenswinst- of aanwasbelasting. Bij dit vermogen wordt alleen het directe rendement (rente na aftrek van kosten) belast.

Eigen gebruik heffing box 3

Voor eigen gebruik is in het voorstel ook heffing in box 3 opgenomen:

• Voor onroerende zaken in eigen gebruik is een nog nader te bepalen forfait voorgesteld dat de economische huurwaarde van het eigen gebruik weergeeft (het directe rendement dus).
• Voor één woning (bijvoorbeeld een vakantiewoning) die voor minimaal 70% voor eigen gebruik ter beschikking is, wordt een ander nog nader te bepalen forfait voorgesteld. Dit forfait omvat zowel het directe rendement van het eigen gebruik, de kosten (waaronder financieringskosten) als de waardeontwikkeling. Een belastingplichtige kan voor de belastingheffing in box 3 voor deze woning dus volstaan met toepassing van dit forfait.
• Eigen gebruik van roerende zaken blijft in het voorstel buiten de heffing. Net als nu wordt dus een auto, caravan of boot voor eigen gebruik niet in de box 3-heffing betrokken.

Overige details voorstel box 3-stelsel

Het voorstel omvat uiteraard nog meer details die u naleest op de website internetconsultatie Wet werkelijk rendement box 3. Hier leest u onder andere over de voorgestelde verliesverrekening, de heffing over het nominale werkelijke rendement zonder rekening te houden met de inflatie en de in te voeren administratieplicht voor box 3.

Let op! Het voorstel is nog geen voldragen wetsontwerp, maar het nieuwe kabinet kan het voorstel en de reacties hierop straks gebruiken bij de vormgeving van het nieuwe box 3-stelsel. Uiteraard kan het nieuwe kabinet hierin andere keuzes maken dan nu in het voorstel zijn opgenomen.