Thuiswerken over de grens:
risico op vaste inrichting?

Thuiswerken over de grens is voor veel ondernemers inmiddels dagelijkse praktijk. Maar wist u dat dit fiscale gevolgen kan hebben? In sommige situaties leidt thuiswerken namelijk tot het ontstaan van een vaste inrichting in het buitenland. Dit kan gepaard gaan met administratieve verplichtingen, zoals het moeten afdragen van vennootschapsbelasting in dat land, het opzetten van een lokale loonadministratie en het voldoen aan lokale registratie‑ en rapportageverplichtingen. Daarnaast kan het gevolgen hebben voor de toerekening van winst en kosten binnen de onderneming. De OESO heeft haar commentaar hierop recent aangescherpt en geeft meer duidelijkheid over wanneer dit risico ontstaat. In dit artikel leggen we uit wat deze wijziging inhoudt en wat dit voor uw onderneming kan betekenen.

Wat is een vaste inrichting en wat betekent dat voor uw bedrijf?

Een vaste inrichting is een fysieke locatie van waaruit uw onderneming haar economische activiteiten uitvoert, zoals een kantoor, fabriek of andere werkplek. Heeft uw onderneming daar een vaste inrichting? Dan mag dat land belasting heffen over de winst die u daar behaalt. Dit kan gevolgen hebben voor de vennootschapsbelasting in beide landen. Daarnaast kan een vaste inrichting leiden tot een verplichte salarisadministratie in het buitenland en invloed hebben op de inkomstenbelasting en sociale zekerheid van werknemers. Juist daarom is het belangrijk om scherp te hebben wanneer sprake is van een vaste inrichting. Zeker nu medewerkers steeds vaker (deels) vanuit huis werken, ook over de grens.

Thuiswerken volgens de OESO: wanneer ontstaat een vaste inrichting?

De Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) is een samenwerkingsverband van 38 landen. Het OESO‑commentaar is belangrijk omdat het richting geeft aan de interpretatie van belastingverdragen. In een update van 19 november 2025 verduidelijkt de OESO dat thuiswerken niet automatisch leidt tot het ontstaan van een vaste inrichting en geeft het duidelijkere richtlijnen over in welke situaties dit wél het geval kan zijn.

Werkt een werknemer minder dan 50% van de tijd thuis, dan ontstaat in principe geen vaste inrichting aangenomen. Werkt de werknemer echter gedurende een periode van twaalf maanden voor minstens 50% van de tijd vanuit huis? Dan is een grondigere beoordeling van de feiten en omstandigheden nodig.

Daarbij kijkt men vooral naar de aard van de werkzaamheden en de zakelijke redenen om vanuit een ander land te werken. Verricht een medewerker vanuit huis kernactiviteiten voor uw onderneming? Denk aan het onderhouden van klantcontacten, contracten onderhandelen of zakelijke besprekingen vanuit huis voeren? Dan kan dit leiden tot een vaste inrichting in het woonland van de medewerker.

De gevolgen van de OESO-update voor u als ondernemer

De OESO-update biedt een duidelijker beoordelingskader voor thuiswerken, maar lost niet alle discussies op. Het commentaar noemt de nieuwe richtlijnen nadrukkelijk “relevant, maar niet uitputtend”. Dat betekent dat belastingdiensten ook andere factoren blijven meewegen. Daarnaast zijn veel belastingverdragen gebaseerd op oudere versies van het OESO-modelverdrag. Dit roept de vraag op hoe deze nieuwe uitleg in de praktijk wordt toegepast. Gaat het om een verduidelijking van bestaande regels, of om een inhoudelijke wijziging? Het uitgangspunt blijft hetzelfde: thuiswerken leidt niet snel tot een vaste inrichting. Wel ligt de nadruk nu sterker op de zakelijke motieven en de feitelijke werkzaamheden van de medewerker.

Hoe bereidt u zich voor op de OESO-wijzigingen?

De OESO-update is een duidelijke waarschuwing voor internationaal opererende ondernemers. Thuiswerken vanuit het buitenland lijkt praktisch, maar kan onverwachte fiscale gevolgen hebben. Hoewel de OESO-richtlijnen pas in de loop van 2026 volledig worden geïntegreerd in belastingverdragen, is het belangrijk om nu al actie te ondernemen. Breng nu al in kaart waar uw medewerkers werken en welke activiteiten zij uitvoeren. Kijk daarbij vooral naar medewerkers die structureel vanuit het buitenland thuiswerken. Deze situaties verdienen extra aandacht om fiscale risico’s te voorkomen. Wij helpen u graag om deze veranderingen te begrijpen en uw onderneming tijdig af te stemmen op de nieuwe regelgeving.