Rechtsherstel box 3: mag u de
partnerverdeling nog aanpassen?

Als de Belastingdienst rechtsherstel heeft geboden in box 3 naar aanleiding van de massaalbezwaarprocedure, kunnen fiscale partners dan nog een verzoek indienen om hun box 3-inkomen anders te verdelen? Rechtbank Den Haag heeft hierover vragen gesteld aan de Hoge Raad. In dit artikel vatten we de belangrijkste punten voor u samen en geven we aan of u op korte termijn actie moet ondernemen.

Wat betekent de massaalbezwaarprocedure voor box 3?

Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad dat de forfaitaire heffing in box 3 vanaf 2017 in strijd is met het Europees recht. De Hoge Raad bood rechtsherstel door aan te sluiten bij het werkelijke rendement.

Voor de aanslagen inkomstenbelasting vanaf 2017 liep een massaalbezwaarprocedure. Alle bezwaren binnen deze procedure werden op 4 februari 2022 collectief gegrond verklaard. Door deze collectieve uitspraak kwamen alle aanslagen onherroepelijk vast te staan. Hierdoor was het niet langer mogelijk om in beroep te gaan bij de rechtbank.

Wijzigingen verdeling box 3-inkomen

Fiscale partners mogen hun box 3-inkomen onderling verdelen in de aangifte. Deze verdeling kunt u aanpassen zolang de aanslagen nog niet definitief zijn vastgesteld.

Omdat de aanslagen uit de massaalbezwaarprocedure op 4 februari 2022 definitief vast zijn gesteld, lijkt het wettelijk niet meer mogelijk om de verdeling van het box 3-inkomen daarna nog te wijzigen.

Toch stuurde de Belastingdienst pas ná 4 februari 2022 de nieuwe berekeningen op basis van het rechtsherstel. Daardoor kan het zijn dat een andere verdeling van het box 3-inkomen in sommige gevallen gunstiger uitpakt. Ondanks dat inzicht staat de Belastingdienst een andere verdeling niet toe, omdat de aanslagen inmiddels onherroepelijk vastliggen.

Vragen rechtbank aan Hoge Raad

Rechtbank Den Haag twijfelt aan het standpunt van de Belastingdienst en wijst erop dat op 4 februari 2022 de rechtsgevolgen van de collectieve uitspraak nog niet vaststonden. De Belastingdienst verstrekte de nieuwe berekeningen namelijk pas daarna.

Om duidelijkheid te krijgen heeft de rechtbank de volgende prejudiciële vragen aan de Hoge Raad voorgelegd:

1. Kan de verdeling van het box 3-inkomen nog gewijzigd worden als een aanslag onherroepelijk is komen vast te staan na een collectieve uitspraak op bezwaar als op dat moment de rechtsgevolgen van die uitspraak nog niet duidelijk zijn?
2. Zo ja, tot wanneer kunnen fiscale partners dan een verzoek tot wijziging doen?

Advocaat-Generaal (AG) Koopman adviseerde de Hoge Raad om wijziging wél toe te staan. Zijn voorstel: fiscale partners moeten tot zes weken na de beschikking over het rechtsherstel de tijd krijgen om de verdeling aan te passen. Het eindoordeel van de Hoge Raad volgt nog.

Dit kunt u doen bij box 3-verdeling met uw partner

Heeft u vermogen in box 3 én een fiscale partner? Dan kan een andere verdeling van het box 3-inkomen u belasting besparen. Zeker als u als ondernemer privévermogen aanhoudt of belegt.
Wat kunt u nu doen?

• Dien, als dat nog mogelijk is, binnen zes weken na ontvangst van de beschikking een wijziging van de verdeling in
• Overleg met uw adviseur of een andere verdeling in uw situatie fiscaal voordeel oplevert

De Hoge Raad moet zich nog uitspreken, maar als hij het advies van de AG volgt, kan snel handelen fiscaal voordeel opleveren. Wacht daarom niet af. Overleg met uw adviseur en dien op tijd een wijzigingsverzoek in.