Voor wie geldt rechtsherstel
box 3 met werkelijk rendement?

De staatssecretaris heeft de doelgroepen bekendgemaakt die volgend jaar een beroep kunnen doen op de compensatie voor het rechtsherstel box 3. Lees in dit bericht of u onder een van deze doelgroepen valt.

Waarover gaat het rechtsherstel box 3?

In recente arresten oordeelde de Hoge Raad dat u in box 3 het  werkelijke rendement in aanmerking mag nemen als dit lager is dan het wettelijke forfaitaire rendement. De Hoge Raad gaf daarbij aanwijzingen over hoe het werkelijke rendement berekend moet worden. De staatssecretaris heeft hier in juli en september 2024 nadere invulling aan gegeven in een wetsvoorstel. Hierin introduceert hij een wettelijke tegenbewijsregeling waarvoor u in aanmerking kunt komen, en waarbij u dus het werkelijke rendement in box 3 kunt gebruiken, als dit lager is dan het forfaitaire rendement. De wet treedt naar verwachting in werking op 1 juni 2025.

Komt u in aanmerking voor de tegenbewijsregeling?

Onderstaande voorwaarden gelden voor de tegenbewijsregeling:

• Voor de belastingjaren vanaf 2021 komt elke belastingplichtige in aanmerking voor de tegenbewijsregeling.
• Voor het belastingjaar 2020 komt u alleen in aanmerking als uw definitieve aanslag op 21 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststond (of op dat moment nog opgelegd moest worden) én u in de periode tot eind 2025 een verzoek om ambtshalve vermindering doet (of dat al heeft gedaan).
• Voor het belastingjaar 2019 geldt hetzelfde als voor 2020, met het verschil dat het verzoek om ambtshalve vermindering nog maar tot uiterlijk eind 2024 mogelijk is.
• Voor de belastingjaren 2018 en 2017 komt u alleen in aanmerking voor de tegenbewijsregeling als uw definitieve aanslag meeliep in de massaal bezwaarprocedure of ontvangen is ná het kerstarrest van 24 december 2021. Daarnaast moet u voor het belastingjaar 2018 uiterlijk 31 december 2023 én voor het belastingjaar 2017 uiterlijk 31 december 2022 een verzoek om ambtshalve vermindering hebben ingediend.

Let op! Het feit dat u in aanmerking komt voor de tegenbewijsregeling betekent niet dat uw box 3-aanslag ook echt verminderd wordt. Hiervoor moet uw werkelijke rendement lager zijn dan het forfaitaire rendement. Houd er daarbij rekening mee dat wat u wellicht verstaat onder werkelijk rendement, anders is dan de invulling die de Hoge Raad daaraan gaf in de recente box 3-arresten.

Moet ik nu actie ondernemen?

In sommige gevallen wel. Overleg daarom altijd met uw adviseur wanneer u een definitieve aanslag ontvangt. Mogelijk is het verstandig om uw rechten veilig te stellen en op tijd bezwaar te maken tegen de aanslag. Ook kan het nodig zijn om uiterlijk 2024 nog een verzoek om ambtshalve vermindering in te dienen tegen uw onherroepelijk vaststaande aanslag 2019.

U kunt nu nog geen gebruikmaken van de tegenbewijsregeling. Deze moet eerst nog in een wetsvoorstel worden opgenomen en daarna door de Tweede en Eerste Kamer worden aangenomen. De beoogde inwerkingtreding is 1 juni 2025 en waarschijnlijk kunt u pas vanaf dat moment echt in actie komen.