Ontslagvergoeding in
internationaal verband

De Staatssecretaris van Financiën heeft onlangs het besluit over ontslagvergoedingen in internationaal verband gewijzigd. Dit heeft onder meer gevolgen voor de verdeling van het heffingsrecht in internationale situaties. In dit artikel bespreken we de belangrijkste veranderingen van dit besluit en wat deze voor u als ondernemer betekenen.

De wijzigingen komen voort uit de uitspraak van de Hoge Raad op 14 oktober 2022. Deze uitspraak geeft een nieuwe uitleg van het commentaar op artikel 15 van het OESO-modelverdrag van 15 juli 2014.

Wat zijn de belangrijke wijzigingen in het nieuwe besluit?

• Op belastingverdragen die vóór 15 juli 2014 zijn gesloten, is de onderstaande 4+1 methode van toepassing.
• Op belastingverdragen die na 15 juli 2014 gesloten zijn, is het onderstaande OESO-commentaar van 15 juli 2014 van toepassing.
• Goedkeuring voor toepassing van het OESO-commentaar bij situaties waarin toepassing van de 4+1 methode leidt tot (gedeeltelijke) dubbele heffing.
• Bij onderlinge overlegprocedures over dubbele heffing wordt niet langer aangesloten bij het OESO-commentaar van 15 juli 2014.

Wat houdt de 4+1 methode in?

De 4+1 methode is een manier om de belastingheffing over ontslagvergoedingen te bepalen in internationale situaties. De ontslagvergoeding wordt berekend over de laatste vier jaren van het dienstverband plus de periode van 1 januari tot het einde van het dienstverband.
Heeft de werknemer in meerdere landen gewerkt? Dan wordt de ontslagvergoeding belast in de verhouding waarin de arbeidsbeloning is belast. Dit gebeurt volgens het specifieke belastingverdrag dat van toepassing is op de situatie.

OESO-commentaar: hoe werkt het?

Volgens het OESO-commentaar wordt de ontslagvergoeding toegerekend op basis van de diensttijd bij de werkgever die de ontslagvergoeding betaalt. Op basis van die toerekening wordt bepaald in welke landen de ontslagvergoeding belast mag worden. Dit wordt gedaan door het heffingsrecht te verdelen tussen het woonland van de werknemer en de eventuele bronlanden waar de werknemer heeft gewerkt.

Goedkeuring bij dubbele heffing

Gebruikt u de 4+1 methode om ontslagvergoedingen te belasten, maar ontstaat er (gedeeltelijke) dubbele belastingheffing met een ander land? Dan keurt de Staatssecretaris van Financiën goed dat het OESO-commentaar wordt toegepast.

Let op! Zorgt de goedkeuring voor (gedeeltelijke) dubbele niet-heffing? Dan kan de goedkeuring toch niet worden toegepast.