MDR: melden van grensoverschrijdende constructies nu verplicht!

De overheid houdt graag transacties in de grip om vroegtijdig misbruik en fraude tegen te gaan. Als accountantsorganisatie moeten wij daarom bijvoorbeeld ongebruikelijke transacties in het kader van de Wet ter voorkoming van witwassen en financiering van terrorisme (WWFT) melden bij FIU Nederland. Ongebruikelijke transacties melden we al sinds 2008. Als gevolg van de Europese Mandatory Disclosure richtlijn / DAC6 (MDR) is er vanaf 1 januari 2021 een nieuwe meldplicht bij gekomen: het melden van grensoverschrijdende constructies. MDR beoogt namelijk een verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen tussen de Europese lidstaten op belastinggebied over bepaalde grensoverschrijdende constructies.

Wat moet er gemeld worden voor de MDR?

In principe alleen grensoverschrijdende constructies waarvoor ‘een indicatie van een risico op belastingontwijking’ aanwezig is. Wat verstaan wordt onder een constructie wordt ruim uitgelegd. Hieronder vallen bijvoorbeeld transacties, leningen en afspraken. Een constructie kan uit verschillende stappen of onderdelen bestaan. De definitie is niet alleen ruim maar ook bewust vaag gehouden, zodat het bereik van de meldingsplicht groot is.

Om te beoordelen of een grensoverschrijdende constructie meldingsplichtig is, moet worden gecheckt (en vastgelegd) of de constructie voldoet aan bepaalde kenmerken (ook wel hallmarks genoemd). Hierbij wordt er ook op gelet of de constructie bedoeld is voor het verkrijgen van belastingvoordeel. Bij die controle wordt natuurlijk goed gekeken naar alle feiten en omstandigheden.

Ook constructies waarbij meerdere buitenlandse staten bij betrokken zijn en belastingvoordeel wordt beoogd of behaald, vallen onder de meldingsplicht. Zelfs wanneer die constructies binnen alle wet- en regelgeving vallen, kunnen deze onder de meldingsplicht vallen.

Wie moet MDR meldingen maken?

In eerste instantie zijn de adviseurs die betrokken zijn bij het advies verplicht tot melden van deze constructies bij de belastingdienst. In de richtlijn worden zij intermediairs genoemd. Intermediairs zijn bijvoorbeeld belastingadviseurs, advocaten, accountants, notarissen, financieel adviseurs.

Is geen adviseur aanwezig of is deze verhinderd om te melden door zijn beroepsgeheim? Dan wordt de meldverplichting zeer snel verlegd naar de ‘relevante belastingplichtige’. Dit is de persoon (natuurlijk of rechtspersoon) voor wie de betreffende constructie is bedoeld. Het is dus zeker mogelijk dat u, uw onderneming of een andere groepsvennootschap zelf onder de nieuwe meldingsplicht valt.

Let op: er geldt bij de MDR meldingsplicht overigens geen geheimhoudingsverplichting voor ons, zoals deze wel geldt voor ongebruikelijke transacties. Wij gaan dus in overleg met u over een eventuele melding onder de MDR.

Bij wie melden?

In Nederland moet een meldingsplichtige constructie gemeld worden via een portaal van de belastingdienst.

Welke belastingen vallen onder de meldplicht MDR?

De volgende belastingen vallen in ieder geval onder de meldplicht:

• Vennootschapsbelasting
• Inkomstenbelasting
• Loonbelasting
• Dividendbelasting
• Erf- en schenkbelasting

Btw, douanerechten, accijnzen, sociale zekerheidsbijdragen, leges en retributies vallen er niet onder.

Wanneer moet u meldingen maken?

Is vastgesteld dat een constructie onder de meldingsplicht valt? Dan heeft de meldingsplichtige (uw adviseur of uzelf) 30 kalenderdagen de tijd om een melding te doen. Deze termijn begint te lopen vanaf het moment dat de constructie implementeerbaar is of wordt geïmplementeerd.

Wanneer een constructie op 1 januari 2021 implementeerbaar is én valt onder de meldingplicht, dan moet dus uiterlijk 31 januari 2021 het advies gemeld zijn bij de belastingdienst.

Maar we moeten ook nog naar het verleden kijken. Er moet namelijk ook melding worden gedaan van alle constructies die zijn geïmplementeerd vanaf 25 juni 2018 tot op heden.

Voor de meldingen van deze historische constructies geldt het volgende:

• Adviezen van 1 juli 2020 tot 1 januari 2021  melden voor 31 januari 2021
• Adviezen van 25 juni 2018 tot 1 juli 2020  melden voor 28 februari 2021

Boete

Wanneer aan opzet of grove schuld van de intermediair of de belastingplichtige is te wijten dat een melding niet, niet tijdig, niet volledig of niet juist gemaakt wordt, is het mogelijk dat een boete van maximaal € 870.000 wordt opgelegd.

Wat nu?

Twijfelt u of bij u een advies – oplossing – constructie valt onder deze meldplicht? Dan kunnen wij samen met u kijken of u moet melden. Neem daarvoor contact op met uw contactpersoon óf een van onze belastingadviseurs via het contactformulier. Wij zullen de adviezen die wij aan onze klanten hebben gegeven natuurlijk ook langs de MDR-lat leggen en indien nodig daarop actie ondernemen.