Toch hypotheekrenteaftrek
voor Nederlander in België

Een Nederlander die in België woont, heeft onder omstandigheden toch recht op de aftrek van hypotheekrente op zijn Nederlandse inkomen. Dit ondanks hij in België woont en zijn woning dus in België is gelegen. Rechtbank Zeeland-West-Brabant heeft onlangs aangegeven welke rol het totale inkomen hierbij speelt. We zetten de uitspraak van de rechtbank en de gevolgen daarvan voor u uiteen.

Kwalificerend buitenlands belastingplichtige?

In deze zaak ging het om een buitenlands belastingplichtige. Een kwalificerend buitenlands belastingplichtige heeft in principe namelijk recht op aftrek van zijn hypotheekrente. Echter was er de vraag of er ook daadwerkelijk sprake was van een ‘kwalificerend buitenlands belastingplichtige’. Er wordt pas over een kwalificerend buitenlands belastingplichtige gesproken als dit een inwoner van een EU-land, Liechtenstein, Noorwegen, IJsland, Zwitserland, Bonaire, Sint Eustatius of Saba, die over minstens 90% van zijn inkomen loon- of inkomstenbelasting in Nederland betaalt.

Belastingdienst weigerde en wees op 90%-eis

Bij het bepalen van de vraag of er sprake was van een kwalificerend buitenlands belastingplichtige, was in dit geval het inkomen in box 3 een verstorende factor. Ook inkomen in box 3 telt in principe namelijk mee als inkomen voor de 90%-eis, maar hierover mag België belasting heffen (als het geen onroerende zaken in Nederland betreft). Omdat daardoor volgens de Nederlandse maatstaven meer dan 10% van het inkomen in België mocht worden belast, werd formeel gezien niet aan deze eis voldaan. De Nederlandse Belastingdienst weigerde daardoor de aftrek van hypotheekrente voor de Belgische woning.

Rechter wijkt af: wetgeving woonland speelt een rol

De rechtbank wijkt in deze zaak echter af van de wettelijke (Nederlandse) eis. Dat komt omdat het vermogen van de Nederlander in België – op basis van Belgische maatstaven – slechts voor € 650 meetelde als inkomen. Dit vanwege de roerende voorheffing die in België als belasting op vermogensinkomsten wordt ingehouden. Volgens de rechtbank moet voor toepassing van de 90%/10%-eis naar de wetgeving van het woonland worden gekeken en niet naar de Nederlandse wetgeving.

Toch hypotheekrenteaftrek voor Nederlander in België

Hiervan uitgaande was in de betreffende situatie toch voldaan aan de eis dat in Nederland over minstens 90% van het inkomen loon- of inkomstenbelasting werd betaald. Daarmee was er volgens de rechtbank sprake van een kwalificerend buitenlands belastingplichtige en werd de aftrek van de hypotheekrente over de in België gelegen woning toch toegestaan.