Gerechtshof: verdeling
hypotheekrenteaftrek
aanpassen na aangifte mogelijk

Bent u eigenaar van een eigen woning met een hypotheek en heeft u een fiscale partner? Dan kunt u de aftrek van de hypotheekrente onderling verdelen. Als achteraf blijkt dat die verdeling niet optimaal was, dan kunt u deze nog herzien. Maar tot wanneer en hoe doet u dat? Dat leest u in dit artikel.

Aftrek hypotheekrente

U kunt onder voorwaarden maximaal 30 jaar lang de rente die u betaalt op uw hypothecaire lening aftrekken van uw bruto-inkomen in box 1. De aftrek is de laatste jaren wel beperkt en nu nog slechts mogelijk tegen het tarief van 36,97%.

Kan de verdeling aftrek hypotheekrente worden aangepast na aangifte IB?

Het gerechtshof Arnhem-Leeuwarden moest beoordelen of partners de verdeling van de aftrek van de hypotheekrente nog kunnen aanpassen nadat ze hun aangifte inkomstenbelasting hebben ingediend. Als dat mogelijk is, was de vraag hoe lang ze hier de tijd voor hebben.

Gerechtshof: verdeling hypotheekrenteaftrek kan worden herzien

Het Hof concludeerde dat de verdeling van de hypotheekrenteaftrek tussen partners kan worden herzien zo lang de aanslag of naheffingsaanslag van beide partners nog niet definitief vaststaat. In de betreffende situatie hadden een belastingplichtige en zijn partner bijna € 13.000 aan hypotheekrente in aftrek gebracht. Een half jaar na vaststelling van de aanslag werd de aftrek in een herziene aangifte echter teruggebracht naar bijna € 5.000.

Navorderingen: partners mogen aftrek hypotheekrente verdelen

De herziening van de aangifte leidde tot twee navorderingsaanslagen. De inspecteur hield in deze aanslagen vast aan de oorspronkelijke verdeling van de hypotheekrenteaftrek tussen de partners. Het Hof oordeelde dat deze werkwijze niet correct was.

Volgens het Hof mogen partners de verdeling van de hypotheekrente herzien zolang de aanslagen of navorderingsaanslagen nog niet definitief vaststaan. Aangezien dat in deze zaak nog niet het geval was, konden de partners voor een andere verdeling kiezen. De Belastingdienst werd in deze zaak dan ook in het ongelijk gesteld.

Hypotheekrenteaftrek bij hoog verdiener meestal niet voordelig

Bij partners die met hun inkomen in een andere tariefgroep vallen, is aftrek bij de partner die in de hoogste tariefgroep valt meestal niet voordelig. Dit komt doordat t de aftrek van hypotheekrente in 2024 beperkt is tot maximaal 36,97%, terwijl dit niet geldt voor de bijtelling van het eigenwoningforfait. Bovendien leidt de aftrek bij de partner met de laagste tariefgroep tot een hogere heffingskorting.

Tip! Herzie uw aangiftes inkomstenbelasting uit het verleden indien dit voordeliger is, zo lang dit nog kan.