Het overgangsrecht van uw levensloopregeling verloopt eind 2021!

Vanaf 1 januari 2012 is het niet langer mogelijk om deel te nemen aan de levensloopregeling. Er is toen overgangsrecht geïntroduceerd voor werknemers die op 31 december 2011 een levensloopaanspraak hadden met een waarde in het economisch verkeer van € 3.000 of meer. De einddatum van dat overgangsrecht is 31 december 2021.

Regel uw levensloopregeling voor 1 november 2021

Als werknemer had u dus tot uiterlijk 1 januari 2022 de tijd om uw bestaande levensloopaanspraak op te nemen. Als u hier geen gebruik van maakt, zou er een ‘fictief genietingsmoment’ zijn op 31 december 2021. Hierbij geldt dat de (ex-)werkgever inhoudingsplichtig is voor de verschuldigde loonbelasting en premies volksverzekeringen. Voor nog niet opgenomen levensloopaanspraken wordt nu de datum van het fictieve genietingsmoment vervroegd naar 1 november 2021. Zo wordt er voor gezorgd dat de levensloopregelingen voor het einde van 2021 zijn afgewikkeld, zoals bedoeld.

Voor het afwikkelen van de bestaande levenslooptegoeden per 1 november 2021 is het verstandig om met de volgende zaken rekening te houden:

• De inhoudingsplicht wordt verlegd naar de instelling waar het levenslooptegoed is ondergebracht (in plaats van de (ex-)werkgever). Neemt u vóór 1 november 2021 uw levensloopaanspraak op? Dan blijft de (ex-)werkgever inhoudingsplichtig voor de loonbelasting en premies volksverzekeringen (loonheffing).
• De instelling waar het levenslooptegoed is ondergebracht past geen heffingskortingen (inclusief levensloopverlofkorting) toe bij de inhouding van loonbelasting en premies volksverzekeringen over de levensloopaanspraak. Indien van toepassing, kan u de heffingskortingen in de aangifte inkomstenbelasting 2021 toepassen.
• Op het fictieve genietingsmoment wordt de waarde in het economisch verkeer als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking in de heffing betrokken. Als de betreffende werknemer op 1 januari 2021 61 jaar of ouder is, wordt de levensloopuitkering aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking.
• De instelling waar het levenslooptegoed is ondergebracht past de tabel voor bijzondere beloningen toe. Als de instelling het voorgaande jaar geen loonheffing heeft ingehouden ten behoeve van de betreffende werknemers, wordt het jaarloon berekend aan de hand van de waarde in het economisch verkeer van de levensloopaanspraak dan wel aan de hand van deze waarde vermeerderd met andere uitkeringen die in 2021 hebben plaatsgevonden.
• De instelling is geen premies werknemersverzekeringen en geen premie inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet verschuldigd over de levensloopaanspraak. Dit kan voor een (ex-)werknemer gevolgen hebben voor de heffing van loon- en inkomstenbelasting, premies volksverzekeringen en inkomensafhankelijke regelingen, zoals toeslagen.

De verplichte uitbetaling van het levensloop tegoed kan voor een (ex-)werknemer gevolgen hebben voor de heffing van loon- en inkomstenbelasting, premies volksverzekeringen en inkomensafhankelijke regelingen, zoals toeslagen. Waarbij de (ex-)werknemer ook goed moet letten op de gebruikmaking van de levensloopverlofkorting.

Voorkomen van heffingen nog mogelijk tot en met 31 oktober 2021!

Indien u wilt voorkomen dat uw levensloopverlofkapitaal ineens wordt belast, dan kunt u nog overwegen om dit geld om te zetten naar extra pensioen. Hiervoor moet de pensioenregeling (van uw werkgever) een extra spaarmogelijkheid bieden. Als u dit overweegt, dan vernemen wij dit graag zo snel mogelijk. Een dergelijk traject heeft namelijk een lange doorlooptijd!

Op dit moment zijn er ook nog vragen gesteld aan de Staatssecretaris van Financiën of er nog een mogelijkheid komt, om deze kapitalen (zonder directe heffingen) om te zetten voor het aankopen van extra verlof dat ook later dan 2021 nog kan worden opgenomen.