Forfaits spaartegoeden en schulden
box 3 voor 2022 nu ook bekend

Staatssecretaris Van Rij heeft de forfaits in box 3 voor het jaar 2022 bekendgemaakt. Voor spaartegoeden bedraagt dit forfait in 2022 0%, voor schulden 2,28%. Het forfait voor overige bezittingen was al langer bekend en bedraagt 5,53%. In dit artikel leest u hoe uw box 3 inkomen over het jaar 2022 zal worden berekend.

Box 3 in 2022

In 2022 wordt uw box 3-inkomen nog op twee manieren berekend:

1. Volgens de oude manier waarbij wordt uitgegaan van forfaits en een fictieve verdeling van uw vermogen.
2. Volgens de nieuwe manier, waarbij wordt uitgegaan van forfaits en de daadwerkelijke verdeling van uw vermogen.

De uiteindelijke box 3 heffing wordt vastgesteld op de laagste uitkomst van deze twee berekeningen.

Let op! 2022 is het laatste jaar waarin het box 3-inkomen nog op twee manieren berekend wordt.Vanaf 2023 wordt alleen nog de nieuwe manier door de Belastingdienst toegepast.

Nieuwe manier door overbruggingswet (forfaitaire spaarvariant)

De nieuwe manier van berekenen van de box 3-heffing gaat uit van forfaits voor drie vermogensgroepen: banktegoeden, overige bezittingen en schulden.

• Het forfait voor banktegoeden is gebaseerd op de gemiddelde rente op deposito’s. Voor het belastingjaar 2022 is dit 0%. Voor het belastingjaar 2021 bedroeg dit nog 0,01%.
• Het forfait voor overige bezittingen is gebaseerd op het forfait uit rendementsklasse II van de oude manier van berekenen van de box 3-heffing. Voor het belastingjaar 2022 is dit 5,53%. Voor het belastingjaar 2021 bedroeg dit nog 5,69%. Voor het jaar 2023 bedraagt dit 6,17%.
• Het forfait voor schulden is gebaseerd op de gemiddelde hypotheekrente. Voor het belastingjaar 2022 is dit 2,28%. Voor het belastingjaar 2021 bedroeg dit nog 2,46%.

Op basis van de forfaits van de verschillende vermogensgroepen wordt het totale forfaitaire rendement berekend. Dit vormt de basis voor de nieuwe manier van berekenen van de box 3-heffing. Die wordt vergeleken met de oude manier van berekenen. Bij de vaststelling van uw box 3-heffing in 2022 houdt de Belastingdienst automatisch alleen rekening met de laagste uitkomst van de twee berekeningen.

Houdt de nieuwe manier (forfaitaire spaarvariant) stand bij de rechter? Weliswaar wordt bij de nieuwe manier van berekenen uitgegaan van uw werkelijke vermogensmix, maar tegelijkertijd wordt opnieuw uitgegaan van forfaits. Dit terwijl de Hoge Raad in het Kerstavondarrest heeft aangegeven dat wanneer het werkelijk rendement lager is dan het forfaitair rendement, rechtsherstel moet worden geboden. Het is dus de vraag of de nieuwe box 3 heffing zal standhouden. Inmiddels zijn over deze vraag procedures gestart.

Wees kritisch en maak tijdig bezwaar

Sinds 1 maart 2023 is het mogelijk om aangifte inkomstenbelasting 2022 in te dienen. Overleg na ontvangst van uw definitieve aanslag 2022 met onze adviseurs of bezwaar maken verstandig is. Inmiddels is namelijk al enige rechtspraak verschenen over de vraag of recht bestaat op verdere verlaging van de box 3-heffing als het werkelijke rendement lager is. Deze rechtspraak ligt echter niet allemaal op één lijn en de Hoge Raad moet nog oordelen.

Op dit moment geldt voor de vragen die spelen rondom het rechtsherstel box 3 geen zogenaamde massaalbezwaar plus procedure. Dit betekent dat u individueel moet procederen en niet kunt aansluiten bij andere gerechtelijke procedures.

Tip! De eerste definitieve aanslagen inkomstenbelasting 2022 worden op zijn vroegst vanaf mei 2023 opgelegd. Op dat moment is hopelijk ook meer bekend over de wijze waarop u bezwaar zou moeten maken en of dat ook zin heeft.

Let op! Ontvangt u een definitieve aanslag over een eerder belastingjaar? Dan is het advies om te overleggen met onze adviseurs of bezwaar maken verstandig is. Dat lijkt op dit moment in ieder geval verstandig als uw werkelijke rendement lager is dan het rendement waarmee in uw definitieve aanslag is gerekend.