Toch een fiscaal aantrekkelijke
optieregeling voor startups vanaf 2023

Er komt waarschijnlijk toch een fiscaal aantrekkelijke aandelenoptieregeling voor startups. Een eerder voorgestelde ingangsdatum van deze nieuwe regeling per 2022 was ingetrokken, maar de Tweede Kamer heeft een nieuw wetsontwerp goedgekeurd. In dit artikel leest u wat de aanpassingen zijn.

De Eerste Kamer zal het wetsvoorstel dit najaar behandelen. Het is de bedoeling dat de nieuwe wet vanaf 2023 ingaat.

Huidige regeling aandelenopties startups

Op basis van de huidige wet worden aandelenopties belast op het moment dat deze optierechten worden uitgeoefend. Dat is dus het moment waarop de opties worden omgezet in aandelen. Voor innovatieve startups geldt dat slechts 75% van het voordeel bij uitoefening van de aandelenopties wordt belast. Deze korting van 25% wordt berekend over maximaal € 50.000.

Voorbeeld

Een werknemer ontvangt een aandelenoptie van zijn werkgever. Na 3 jaar oefent de werknemer de aandelenoptie uit en behaalt daarmee een voordeel van € 60.000. De werkgever is een startup en voldoet aan alle voorwaarden voor de regeling. Het belastbare voordeel van de werknemer bedraagt daarom € 47.500 (€ 10.000 + 75% van € 50.000).

Let op! Om in aanmerking te komen voor de regeling gelden voorwaarden. Informeer bij een van onze adviseurs naar deze voorwaarden.

Nieuwe regeling aandelenopties

De kortingsregeling voor innovatieve startups verdwijnt volgens het wetsvoorstel per 1 januari 2023. Daar staat tegenover dat volgens het wetsvoorstel de belastingheffing over aandelenopties vanaf 2023 verschoven kan worden van het moment van uitoefening van de aandelenopties naar het moment waarop de bij uitoefening van de aandelenopties verkregen aandelen verhandelbaar zijn. Deze wijziging wordt voorgesteld omdat bij het verhandelbaar worden van de aandelen mogelijk makkelijker liquide middelen verkregen kunnen worden om de belastingheffing te kunnen voldoen.Het is een keuze om het moment uit te stellen. Indien daar niet voor wordt gekozen, moet de belasting betaald worden op moment van uitoefening, waarbij de aandelen nog niet verhandelbaar zijn. Wanneer er gebruik wordt gemaakt van de keuze, gelden er bepaalde voorwaarden.

Tip! Als de verwachting is dat de aandelen (sterk) in waarde gaan stijgen en de liquide middelen aanwezig zijn, leidt de keuze van belastingheffing op het moment van uitoefening van de aandelenopties waarschijnlijk tot een lagere belastingheffing.

Eventueel dividend dat wordt ontvangen voordat er belasting is betaald over de opties, wordt gezien als loon en dient in de loonadministratie te worden meegenomen.

Vijfjaarstermijn bij beursgenoteerde ondernemingen

Is de werkgever een beursgenoteerde onderneming? Dan kan de belastingheffing maximaal tot vijf jaar na uitoefening van de aandelenopties worden uitgesteld. Gaat de werkgever pas na uitoefening van de aandelenopties naar de beurs, dan kan de belastingheffing maximaal tot vijf jaar na deze beursgang worden uitgesteld.

Let op! Dit geldt ook als de aandelen op dat moment nog steeds niet verhandelbaar zijn.

Starters en groeiers

De nieuwe regeling is niet beperkt tot startups en scale ups, maar geldt voor alle bedrijven. Aandelenopties zullen echter met name een rol spelen bij startups en scale ups.  Zij hebben namelijk vaak behoefte aan goed gekwalificeerd personeel, maar hebben meestal nog onvoldoende mogelijkheden om hoge salarissen te betalen. Aandelenopties kunnen dan een alternatieve beloning vormen.