Box 3? Wijzig vóór 1 mei 2025
uw voorlopige aanslag
inkomstenbelasting 2024!

Heeft u vermogen in box 3? Dan is het in bepaalde situaties verstandig om uw voorlopige aanslag inkomstenbelasting vóór 1 mei 2025 aan te (laten) passen. De Belastingdienst gebruikte voor de voorlopige aanslagen 2024 andere rendementspercentages dan nu definitief vastgesteld zijn. Dit kan betekenen dat uw voorlopige aanslag te laag is en u alsnog moet bijbetalen. In dit artikel leest u wat u moet doen.

Wat speelt er rondom box 3?

In 2024 is box 3 verdeeld in drie categorieën:

• Bank- en spaartegoeden
• Schulden
• Overige bezittingen

Elke categorie heeft een eigen forfaitair rendement. Voor bank- en spaartegoeden en schulden is het definitieve forfaitair rendement recent vastgesteld. De Belastingdienst hield bij het opleggen van de voorlopige aanslagen inkomstenbelasting 2024 voor box 3 rekening met een voorlopig forfaitair rendement van 1,03% voor bank- en spaartegoeden en 2,47% voor schulden. Het definitieve rendement voor bank- en spaartegoeden wijkt echter af met 1,44%. Het definitieve rendementspercentage voor schulden is 2,61% en valt iets gunstiger uit. Het definitieve rendementspercentage voor overige bezittingen (6,04%) wijkt niet af van het voorlopige rendementspercentage.

Rechtsherstel Box 3

In recente arresten oordeelde de Hoge Raad dat u in box 3 het werkelijke rendement in aanmerking mag nemen als dit lager is dan het wettelijke forfaitaire rendement. De Hoge Raad gaf daarbij aanwijzingen over hoe het werkelijke rendement berekend moet worden. De staatssecretaris heeft hier in juli en september 2024 nadere invulling aan gegeven in een wetsvoorstel. Hierin introduceert hij een wettelijke tegenbewijsregeling waarvoor u in aanmerking kunt komen, en waarbij u dus het werkelijke rendement in box 3 kunt gebruiken, als dit lager is dan het forfaitaire rendement. Vanaf deze zomer kan het werkelijk rendement doorgegeven worden aan de Belastingdienst middels het formulier Opgaaf werkelijk rendement.

Let op! De voorlopige aanslag 2024 wordt vastgesteld op basis van de huidige wetgeving. Eventuele wijzigingen in box 3 in het kader van het rechtsherstel of de overbruggingswetgeving (zoals de forfaitaire spaarvariant of werkelijk rendement) zijn hierin nog niet verwerkt. Verwacht u dat u in aanmerking komt voor een gunstigere berekening van box 3? Dan wordt dit pas meegenomen bij de definitieve aanslag, nadat u uw aangifte hebt ingediend.

Te lage voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2024

Door deze afwijkende definitieve forfaitaire percentages kan het zijn dat u, bij een gelijk vermogen in de voorlopige aanslag, toch meer inkomstenbelasting over 2024 verschuldigd bent. Uw voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2024 is dan te laag vastgesteld.

Wijzig vóór 1 mei 2025 uw voorlopige aanslag IB en voorkom belastingrente!

Moet u als gevolg hiervan bijbetalen op uw definitieve aanslag inkomstenbelasting 2024? Dan bent u over deze bijbetaling 6,5% belastingrente per jaar verschuldigd. Dit kunt u voorkomen door een van deze twee opties:

• Vóór 1 mei 2025 uw aangifte inkomstenbelasting 2024 indienen.
• Vóór 1 mei 2025 een wijziging van uw eerder opgelegde voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2024 aanvragen.

Wie moet in actie komen?

Zijn de drie onderstaande zaken op uw situatie van toepassing? Dan is het verstandig om vóór 1 mei 2025 in actie te komen en te verzoeken om wijziging van uw voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2024.

• U heeft op 1 januari 2024 box 3-vermogen.
• Uw aangifte inkomstenbelasting 2024 wordt ná 30 april 2025 ingediend.
• Uw voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2024 bevat nog de voorlopige forfaitaire rendementspercentages.

Bezwaar tegen belastingrente

Er is momenteel discussie over de hoogte van de belastingrente die de Belastingdienst rekent. Voor vennootschapsbelasting loopt er een massaalbezwaarprocedure.

Wanneer u tijdig bezwaar maakt tegen de belastingrente op een aanslag vennootschapsbelasting, sluit u automatisch aan bij deze procedure. De Belastingdienst neemt dan nog geen individuele beslissing op uw bezwaar, maar wacht op de uitkomst van de procedure bij de Hoge Raad.

Voor de inkomstenbelasting geldt op dit moment geen massaalbezwaarprocedure. Deze bezwaren worden individueel behandeld door de Belastingdienst.

Tip! Heeft u vragen over dit alles of wilt u dat wij uw voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2024 wijzigen? Neem dan zo spoedig mogelijk contact op met één van onze adviseurs.