Liquiditeit nodig? Verzoek om voorlopige verliesverrekening

Het is een uitspraak die elke ondernemer wel kent: ‘cash is king’. Liquiditeit en voldoende financiële ruimte zijn voor het succesvol drijven van een onderneming immers onmisbaar. Door de coronacrisis en de daaruit volgende maatregelen is deze financiële ruimte bij veel ondernemers onder druk komen te staan: het opdrogen van de inkomstenstroom beperkt de in de onderneming beschikbare gelden. In dit soort situaties kan een verzoek om voorlopige verliesverrekening een fiscale steun in de rug zijn. In dit artikel leggen wij uit wat de voorwaarden van dit verzoek zijn en wat het verzoek voor u kan opleveren.

Wat is voorlopige verliesverrekening?

Om te begrijpen hoe voorlopige verliesverrekening werkt, is het eerst van belang om te weten wat verliesverrekening is. Verliesverrekening is een fiscale faciliteit die open staat voor zowel ondernemers met een eenmanszaak of v.o.f. (inkomstenbelasting) als ondernemers met een B.V. (vennootschapsbelasting). Als in een jaar verlies wordt geleden, kan deze met winsten over eerdere jaren worden verrekend. Deze verrekening verlaagt de winst over zo’n winstjaar en resulteert in een terug te ontvangen bedrag aan inkomsten- of vennootschapsbelasting.

Let op! Voor ondernemers in de inkomstenbelasting geldt dat verliezen mogen worden verrekend met winsten over de drie jaren vóór het verliesjaar. In de vennootschapsbelasting is deze termijn aanzienlijk beperkter en mogen verliezen alleen worden verrekend met de winst van één jaar voorafgaand aan het verliesjaar.

Liquiditeitsvoordeel

Door een verzoek tot voorlopige verliesverrekening in te dienen, kunt u een deel van de te verwachten teruggaaf ontvangen, zonder dat u daarvoor hoeft te wachten totdat de Belastingdienst de aanslag voor het verliesjaar definitief oplegt. Hierdoor kunt u het terug te ontvangen bedrag grotendeels ‘naar voren halen’ en gebruiken om te ondernemen, zonder dat u afhankelijk bent van de doorlooptijd van de aanslagen bij de Belastingdienst.

Welke voorwaarden gelden voor voorlopige verliesverrekening?

Voor het toepassen van voorlopige verliesverrekening, gelden drie voorwaarden:

1. De aangifte over het verliesjaar is door de belastingplichtige ingediend.
2. Voor het jaar waarmee het verlies wordt verrekend moet een definitieve aanslag zijn opgelegd.
3. Van het aangegeven verlies wordt maximaal 80% voorlopige verrekend.

De voorlopige verliesverrekening kunt u via een schriftelijk verzoek aanvragen. Indien het verzoek wordt goedgekeurd, ontvangt u een teruggaaf op basis van de verliesverrekening. Deze teruggaaf bedraagt maximaal 80%. Het restant van het volledige door verliesverrekening terug te ontvangen bedrag, ontvangt u wanneer de aanslagen definitief door de Belastingdienst worden opgelegd.

Tip: maak gebruik van de fiscale coronareserve!

Voor verliezen die in 2020 ontstaan, kan pas na het indienen van de aangifte voor belastingjaar 2020 een verzoek om voorlopige verliesverrekening worden gedaan. In dit geval kunt u wellicht alsnog een voordeel behalen, door in de aangifte vennootschapsbelasting 2019 een zogenoemde ‘fiscale coronareserve’ op te nemen. Onder voorwaarden kunt u dan een deel van het verlies dat zich door de coronamaatregelen in 2020 voordoet, al met het belastbaar resultaat over 2019 verrekenen. Door deze ‘verschuiving’ wordt het resultaat in 2019 lager. Het resultaat van 2020 stijgt. Onze adviseurs helpen u graag bij de vraag of het vormen van een fiscale coronareserve in uw situatie mogelijk is.